Кому платить НДС за сервитут

Кто должен платить НДС при предоставлении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута)? На этот вопрос Минфин РФ ответил в письме от 27.03.2024 № 03-07-11/27422.

Специалисты ведомства разъяснили, что плательщик НДС определяется в зависимости от правового статуса субъекта правоотношений, предоставившего сервитут, а также от того, в чьей собственности находится земельный участок.

Так, НДС должны исчислять и платить компании и ИП, в интересах которых этот сервитут установлен, если право ограниченного пользования земельным участком предоставлено органами государственной власти и управления, местного самоуправления, а также публичной власти федеральной территории «Сириус» в отношении земельных участков, находящихся в собственности в РФ, ее субъектов, муниципальных образований или в собственности федеральной территории «Сириус».

В этом случае при пользовании сервитутом компании и ИП становятся налоговыми агентами, поэтому обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

Если же право ограниченного пользования (сервитута) предоставляют лица, не являющиеся органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории «Сириус», то исчисляет и уплачивает НДС тот, кто предоставляет указанные права.

Во всех случаях налоговая база по НДС определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога.