Дробление или нет?

ФНС рассказала, какими критериями руководствуются налоговые органы при выявлении схем «дробления бизнеса».

В письме от 09.08.2024 № СД-4-7/9113 налоговики пояснили: при доказывании применения «дробления бизнеса» требуется исследование и оценка всех фактических обстоятельств и индивидуальных особенностей ведения хозяйственной деятельности конкретным налогоплательщиком, особенностей корпоративной структуры (истории создания взаимозависимых лиц, причин их реорганизации и др.), практики принятия управленческих решений внутри группы взаимозависимых лиц, фактов использования общих трудовых и производственных ресурсов, особенностей гражданско-правовых отношений внутри группы. В связи с этим, по их мнению, выработка универсального стандарта доказывания (закрытого перечня формальных признаков «дробления бизнеса)» невозможна. Более того, любое определение точных параметров допустимого или недопустимого структурирования бизнеса создает новые возможности для обхода закона недобросовестными налогоплательщиками.

В то же время ФНС «приоткрыла» завесу тайны, рассказав, чем именно руководствуются налоговики для отличия незаконных схем от добросовестного ведения бизнеса – судебной практикой и актуальными правовыми позициями Верховного Суда Российской Федерации.

К доказательствам, свидетельствующим о наличии схем «дробления», могут относиться, в частности, общность учредителей и (или) руководителей организаций, общность работников, единство кадровой политики, ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом, совпадение IP-адресов, общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств, совпадение адреса местонахождения, общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт), общность контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов, несение расходов участниками схемы друг за друга, признаки формального документооборота и т.п.