Ставка НДФЛ для удаленщиков в 2024 году: 13% / 15%

Если дистанционный работник является нерезидентом РФ, его доходы по трудовому договору считаются полученными в России и облагаются НДФЛ, когда он трудится:

• в российской организации (кроме ее зарубежных подразделений);
• в российском подразделении иностранной компании.

При трудоустройстве у иных работодателей, не указанных выше, доходы нерезидента на «удаленке» считаются полученными за пределами РФ, и российским НДФЛ не облагаются (Письмо Минфина РФ №03-04-06/11428 от 12.02.2024).

НДФЛ облагается не только не только зарплата, но и стимулирующие выплат, доплаты, надбавки, другие выплаты в рамках трудовых отношений. Например, денежное возмещение за использование работником собственного либо арендованного имущества, а также компенсация за задержку выдачи зарплаты (ч. 2 ст. 312.6 ТК РФ, письмо ФНС России от 13.03.2024 № ЗГ-2-11/3699@).

С 2024 году НДФЛ рассчитывается по прогрессивной ставке 13% / 15% - в зависимости от суммы годового облагаемого дохода этого сотрудника (п. 3.1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 06.02.2024 № 03-04-05/9635). Удержать налог и перечислить его в бюджет обязана компания – работодатель (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В то же время, по НДФЛ в отношении нерезидентов могут действовать правила международных соглашений об избежании двойного налогообложения или о применении пониженной налоговой ставки. Поэтому при расчете НДФЛ, дополнительно к общим правилам, нужно учитывать нормы международных соглашений (п. 1 ст. 7,п. 5 ст. 232 НК РФ, письма Минфина России от 28.03.2024 № 03-04-05/27878, от 18.03.2024 № 03-04-06/23847).