ИТ-компания может учесть дебиторку при подсчете 70% доли профильных доходов

В 2024 году аккредитованные российские ИТ-организации вправе применять нулевую ставку налога на прибыль, если по итогам каждого отчетного периода и календарного года в целом их профильные IT-доходы составляют не менее 70% от всех налогооблагаемых доходов (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Если по итогам периода IT-компания «потеряет» аккредитацию либо не выполнит условие о 70%-ной доле профильных доходов, нужно перейти на обычную ставку по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 25.01.2023 № СД-4-3/763@).

Если IT-компания переходит с УСН на ОСНО, то при подсчете доли профильных доходов действуют нормы ст. 346.25 НК РФ. В частности, в месяце перехода на ОСНО в облагаемые доходы нужно включить выручку от оказания услуг, оплата по которой еще не получена (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ), то есть дебиторскую задолженность.

По мнению ФНС России, изложенному в письме от 30.07.2024 № СД-4-3/8675@, это правило применимо и при подсчете 70%-ной доли профильных IT-доходов организации при переходе с УСН на ОСН. ИТ-компания вправе включить дебиторскую задолженность по договорам об оказании IT-услуг, возникшую на УСН, в расчет 70%-ной доли доходов от IT-деятельности.