Последовательность зачета налогов с ЕНП физлица-ИП

ФНС России разъяснила, как ИФНС распределяет налоговый платеж физлица, если есть долг по налогам в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, и одновременно долг по уплате налогов самого физлица.

В письме от 24.06.2024 г. № ЗГ-2-8/9328@ налоговые эксперты указали, что денежные средства с ЕНП засчитываются в счет погашения налоговой задолженности с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

Физические лица при получении сводного налогового уведомления из ИФНС по расчету имущественных налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) получают платежный документ (извещение) по форме № ПД (налог) на уплату ЕНП, где указывается один индекс документа (УИН), который формируется налоговым органом.

ФНС России также напомнила, что физлицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов. В частности, с помощью электронного сервиса «Уплата налогов и пошлин» на официальном сайте ФНС России, где платежному документу также присваивается индекс документа (УИН).