Амортизация и вычет НДС по имуществу, не используемому в производстве

Минфин разъяснил, начисляется ли амортизации и применяется ли вычет НДС, если приобретенные товары не используются в операциях, подлежащих налогообложению.

Письмо от 16 февраля 2024 года № 03-03-06/1/13743.

Основание – прямые нормы НК РФ.

Для целей налогообложения прибыли, расходы налогоплательщика уменьшают его доходы. Эти расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы начисленной амортизации.

К амортизируемому относятся имущество и результаты интеллектуальной деятельности со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 100 000 рублей, которые используются для извлечения дохода. Не соответствующее этим критериям имущество амортизации не подлежит.

Напомним, что не прекращается амортизация ОС, находящихся во временном простое, то есть тех, которые не используются и не приносят доход временно (см. письма Минфина от 23 мая 2023 г. № 03-03-06/3/46936, от 24 апреля 2023 г. № 03-03-07/37230).

Вычетам НДС подлежат суммы НДС, предъявленные поставщиками покупателям при приобретении товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС. Если приобретенные товары не используются для таких операций, оснований для вычета НДС нет.

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»