Признание дохода при уменьшении уставного капитала

Когда доход при уменьшении уставного капитала возникает, а когда – нет, «разложил по полочкам» Минфин.

Письмо-инструкция от 12 декабря 2023 г. № 03-03-06/1/120190

Есть внереализационный доход или нет, зависит от того, по какой причине происходит уменьшение уставного капитала: в силу требований закона или в добровольном порядке.

По закону организация (ООО) должна уменьшить уставный капитал, если:

• необходимо выплатить действительную стоимость доли в УК, но разницы между стоимостью чистых активов и размером УК недостаточно (п. 8 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
• в течение года организация не распределила или не продала полученную долю в уставном капитале (п. 2, 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ);
• стоимость чистых активов меньше уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом (п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ).

Минфин напомнил: когда уменьшение уставного капитала происходит в силу требований закона или при снижении стоимости чистых активов ниже размера уставного капитала по окончании отчетного года, суммы, на которые уменьшен уставный капитал, учитывать во внереализационных доходах не нужно (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если уставный капитал организация уменьшила добровольно, есть два варианта:

• сумма, на которую уменьшен уставный капитал, не выплачена участникам. В таком случае сумму уменьшения необходимо учесть во внереализационных доходах в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло уменьшение (п. 16 ст. 250 НК РФ),
• сумма, на которую уменьшен уставный капитал, выплачена участникам. Во внереализационных доходах сумму уменьшения отражать не нужно.

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»