Как пересчитать базу по налогу на прибыль, если была ошибка

Минфин России в письме от 17.02.2023 № 03-03-06/2/13901 разъяснил, как пересчитывается база по налогу на прибыль, если была найдена ошибка.

В соответствии со статьей 54 НК РФ, если была найдена ошибка в расчете налога, относящаяся к прошлому отчетному периоду, то в текущем периоде базу и сумму налога нужно пересчитать за тот период, в котором были искажения. По сути, ошибки нужно исправлять в том периоде, в котором они были допущены.

Компания может пересчитать налог на прибыль за тот отчетный период, в котором найдены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, только тогда, когда они стали причиной переплаты налога.

Исходя из этого, если ошибка привела к переплате, ее разрешается включать в базу по налогу на прибыль текущего отчетного периода. Однако важно, чтобы в этом периоде организация получила прибыток.

В своем письме минфиновцы также отмечают, что эти положения не используются, если ошибки в базе по прибыли относятся к прошлым периодам, когда фирма получила убыток. Таким образом, если в таком периоде не были учтены какие-либо затраты, их нельзя признать в текущем.

Кроме того, если нельзя установить, когда именно была совершена ошибка, ее нужно исправить в том периоде, когда ее обнаружили.

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»