Когда декабрьская зарплата попадает в 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года

Если зарплата за вторую половину декабря 2022 года работникам выплачена в январе 2023 года, то такой доход относится к доходам 2023 года. Поэтому эта часть декабрьской зарплаты попадает в расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Например, зарплата работникам за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря выплачена 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты – 16.01.2023. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ – не позднее 30.01.2023.

Первая часть зарплаты и НДФЛ с нее попадают в годовой отчет 6-НДФЛ за 2022 год: в раздел 2 и в справку о доходах физлица (приложение № 1).

Кроме того, этот НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023 при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря, также указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Декабрьскую зарплату, выплаченную 16.01.2023, и НДФЛ отразите в разделах 1 и 2 отчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

В расчете 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не попадает.

Так разъяснила ФНС России в письме от 19 января 2023 г. № БС-4-11/517@ и направила это письмо нижестоящим инспекциям.