Как платить НДФЛ с доходов работника, если он трудится за границей?

Уплата НДФЛ с доходов работника зависит от того, есть ли у него статус налогового резидента РФ, и от какого источника получены доходы. НДФЛ платят резиденты РФ, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в стране.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физлица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ.

При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых оно находилось в стране в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус физлица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в налоговом периоде не превысит 183 дня, оно не будет признаваться резидентом и НДФЛ с его доходов нужно пересчитать по ставке 30%.

Если в трудовом договоре указано, что место работы сотрудника находится в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по нему относится к доходам от источников за пределами страны. Нерезиденты не платят налог с таких доходов.

Об этом Минфин России напомнил в письме от 04.08.2022 № 03-04-05/75657.

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»