Неучтенный ранее безнадежный долг: как отразить в целях налога на прибыль?

Федеральная налоговая служба в письме от 07.12.2020 № СД-4-3/20120@ разъяснила, как учитывать долг, ошибочно не учтенный в периоде признания его безнадежным.

Безнадежные долги, которые определены в п. 2 ст. 266 НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов в том периоде, когда появилось первое по времени основания для признания их такими.

Если ошибка, связанная с неучтенным долгом, стала причиной переплаты в прошлом, фирма имеет право скорректировать базу по налогу на прибыль в том налоговом периоде, в котором был обнаружен этот недочет. Об этом говорится в п. 1 ст. 54 НК РФ.

Подобная ситуация случается не так редко. Ошибку можно исправить, списав затраты в текущем периоде, но только в том случае, если к моменту подачи декларации за него не истек 3-летний срок возврата (зачета) налоговой переплаты.