Штраф и неустойка за нарушение условий ГПД облагаются НДФЛ

09.02.2021

Суммы штрафов и неустоек по гражданско-правовому договору, выплачиваемые физическому лицу на основании решения суда, облагаются НДФЛ.

По общему правилу в налоговой базе по НДФЛ учитываются все доходы физического лица. При этом доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Чиновники и судьи отмечают, что суммы штрафа и неустойки за нарушение условий гражданско-правового договора отвечают признакам экономической выгоды. Такие выплаты являются доходом физлица. Поэтому нужно облагать налогом.

Кроме того, указанные выплаты не поименованы в ст. 217 НК РФ, в которой содержится перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Обратите внимание, что присужденная сумма возмещения морального вреда освобождена от НДФЛ. Об этом разъяснил Минфин России в письме от 13.01.2021 г. № 03-04-05/772.

Также нужно помнить, если при вынесении решения суд не разделяет сумм, причитающихся физлицу и подлежащих к уплате НДФЛ, налоговый агент не вправе удерживать налог при выплате дохода. Поэтому он обязан до 1 марта следующего за годом выплаты представить справку по форме 2-НДФЛ физлицу и в ИФНС о невозможности удержать налог и сумме налога.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как взыскивают неустойк