Чем подтвердить операции переработки давальческого сырья

Фирме не удалось отстоять уменьшение НДС после переквалификации операций по реализации товара, изготовленного на заказ, в реализацию услуг переработки из-за недостатков учета.

Постановление АС Северо-Западного округа от 4 сентября 2024 г. № Ф07-11019/2024 по делу № А21-4078/2023.

Изначально фирма отражала в декларациях как реализацию товара и начисляла НДС со всей его стоимости по договору, в рамках которого она производила полиграфическую продукцию и отгружала ее в адрес контрагента.

Позднее компания пересмотрела квалификацию отношений с контрагентом, указав, что по договору она оказывала услуги по переработке давальческого сырья, и пересчитала НДС только со своего вознаграждения за эти услуги.

Суд принял сторону ИФНС, которая эти изменения не приняла.

Исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья должно подтверждаться определенным набором документов:

• регистрами бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья;
• документами на передачу сырья переработчику;
• отчетами переработчика;
• документами о возврате остатка неиспользованного сырья;
• актами приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости переработки;
• счетами на оплату вознаграждения за переработку.

Фирма такими документами не располагала.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям сайта Бухгалтерия.ru в Telegram-канале и канале Max.