ИП на «упрощенке» может уменьшить доходы на расходы при уплате взносов

По мнению суда, ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» может учесть свои расходы при уплате страховых взносов в размере 1% от годового дохода.

По мнению чиновников, для расчета взносов с доходов ИП на УСН, превышающих 300 000 рублей, надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать их на расходы нельзя. На это неоднократно указывал Минфин в письмах от 12 февраля 2018 года № 03-15-07/8369, от 11 января 2017 года № 03-15-05/336, от 27 марта 2015 года № 03-11-11/17197.

Однако арбитры Западно-Сибирского округа с таким утверждением не согласились. По их мнению, ничто не мешает ИП, применяющему УСН, определять сумму дохода для расчета взносов, как разницу между доходами и расходами.

Суть судебного разбирательства в следующем. Предприниматель на УСН, годовой доход которого превысил 300 000 рублей, рассчитал дополнительный пенсионный взнос с разницы между доходами и расходами. Налоговики с этим не согласились и выставили ему требование об уплате недоимки и начислили пени.

ИП руководствовался постановлением Конституционного суда РФ от 3 ноября 2016 года № 27-П. Правда, речь в нем шла о предпринимателях на общем режиме. Конституционные судьи указали тогда, что ИП при расчете НДФЛ может уменьшать полученный им доход на расходы.

Но налоговики заявили, что постановление № 27-П не распространяется на ИП, применяющих «упрощенку». ИП на УСН должны рассчитывать дополнительные пенсионные взносы исходя из полной суммы своего дохода.

Судьи с налоговиками не согласились. Они заявили, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы». Поэтому позицию КС можно распространить и на ИП, которые применяют УСН (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 июня 2019 года № А70-14009/2018).

Таким образом, ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут учесть расходы при уплате дополнительных пенсионных взносов за себя с суммы превышения годового дохода.

Читайте в бераторе

Как рассчитать страховые взносы с доходов предпринимателя на УСН