Важные документы, вышедшие в середине января 2026 года, обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

Налоги

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Основные налоговые изменения коснулись повышения ставки НДС до 22%, требований к оформлению счетов-фактур, ограничению применения повышающих коэффициентов для программного обеспечения, увеличения лимита доходов для перехода на УСН, повышения лимита доходов для применения ПСН, отмены пониженных тарифов взносов для большинства малого и среднего бизнеса и др.

НДФЛ с дохода от экономии на процентах за пользование кредитом 

Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-04-06/115144

С учетом положений абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, по мнению Департамента, наличие взаимозависимости между кредитором и работодателем заемщика необходимо определять на момент получения налогоплательщиком заемных (кредитных) средств (на момент внесения соответствующих изменений в договор займа (кредита)).

Налогообложение доходов иностранной организации без российского представительства 

Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-08-05/115052

Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится информация о соответствующем идентификационном номере налогоплательщика – получателя дохода.

Дивиденды от источников за пределами РФ и НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2025 № 03-04-06/115220

Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 Кодекса в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

ФНС обещает отложить штрафы за чеки с НДС 20% 

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@

Если касса или связанная с ней программа не успела обновиться и продолжает печатать в чеке НДС 20%, ФНС в I квартале 2026 года не будет автоматически налагать за это штрафы. Вместо контроля территориальные управления займутся разъяснительной работой. 

НДС для АО, которое в 2025 году было преобразовано из ООО на УСН

Письмо Министерства финансов РФ от 30.10.2025 № 03-07-11/105278

Обязанность организации, преобразованной из одной организационно-правовой формы в другую, по определению суммы доходов за 2025 год существует без изменения с 1 января 2025 года.

Рекомендации ФНС в связи с повышением НДС 

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@

В связи с повышением НДС до 22% Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила методические рекомендации, поясняющие, как правильно указывать ставку налога в кассовых чеках в «переходный» период, когда операции начались в 2025 году, а завершились в 2026 году. Чиновники детально описали правила формирования чеков в четырех сложных случаях, связанных с изменением ставки.

НДФЛ с отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 

Письмо Министерства финансов РФ от 24.10.2025 № 03-04-05/103486

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен статьей 217 Кодекса.

Как восстановить налог на прибыль при реорганизации?

Письмо Министерства финансов РФ от 27.10.2025 № 03-03-06/1/103674

При присоединении компании, которая ранее применила ИНВ к основному средству, налог на прибыль подлежит восстановлению и уплате в бюджет с пени. До сих пор единственным исключением из правила о восстановлении налога считалась ликвидация ОС. Теперь финансовое ведомство прямо указывает, что реорганизация в форме присоединения не является таким исключением.

Как начислять НДС, если предоплата была в 2025, а отгрузка – в 2026? 

Письмо Министерства финансов РФ от 23.12.2025 № 03-07-11/125182

Вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 20/120 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной в 2025 году в счет предстоящих поставок товаров, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров в размере НДС, ранее исчисленного по налоговой ставке 20/120 процента, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.

Трудовые отношения

Где найти код выполняемой функции для графы 6 подраздела 1.1 формы ЕФС-1 

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12.12.2025 № 14-3/В-1582

Если должность работника прямо не указана в ОКЗ или возникают трудности с ее определением по описанию групп занятий, то для определения кода ОКЗ рекомендуется использовать ссылки на ОКЗ в Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (далее – ОКПДТР).

Контрольно-кассовая техника

Как применять ККТ при реализации ПО физлицу и оплате через посредника? 

Письмо Министерства финансов РФ от 09.12.2025 № 30-01-15/119330

Первый кассовый чек формируется при получении денежных средств в виде предварительной оплаты, он должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) со значением 2 «частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета – предоплата», а второй кассовый чек по факту передачи товара покупателю и получения оставшейся части денежных средств должен содержать предмет расчета с признаком способа расчета (тег 1214) со значением 4 «полная оплата, в том числе с учетом аванса (предварительной оплаты) в момент передачи предмета расчета – полный расчет» и указанием общей суммы расчета с учетом ранее внесенной предоплаты.

Страховые взносы

Какие есть лимиты для уплаты страховых взносов на травматизм с суточных? 

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 01.12.2025 № 19-20/62184

При оплате страхователями расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами суточные не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховые взносы с зарплаты руководителей коммерческих организаций: новые правила с 2026 года 

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@

Минимальная база для исчисления страховых взносов в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, ежемесячно определяется исходя из величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода (далее– МРОТ), без учета районных коэффициентов и процентных надбавок, начисляемых в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

ФНС не удалось «отвоевать» у налогоплательщика проценты 

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.10.2025 № А14-18890/2024

Поскольку решение налогового органа было признано недействительным судом, оно является незаконным с момента его издания. Следовательно, зачет средств на его основании также был неправомерен с самого начала.

Непропорциональные дивиденды и НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.11.2025 № 11-1-04/0027@

В совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, включается налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе в виде доходов, полученных в случае, если часть чистой прибыли общества распределена между его участниками не пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Специальные налоговые режимы

Кого могут нанимать патентники? 

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.04.2025 № А09-7096/2024

Суды согласились с налоговым органом, указав, что ключевым условием применения ПСН является выполнение работ исключительно силами самого индивидуального предпринимателя или его наемных работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку