Все основания, по которым компании на УСН могут не платить НДС в 2026 году

Налоговый кодекс РФ позволяет «упрощенцам», у которых доходы превысили 20 млн рублей, получить освобождение от НДС по иным основаниям, нежели низкие обороты. Еще пять статей кодекса предусматривают освобождение от НДС: 146, 147, 148, 149 и 150. И одна статья – 164 НК РФ, которой установлен нулевой НДС для определенных товаров.

Освобождение от НДС при оборотах менее 20 млн рублей

В 2026 году компании и ИП, работающие на УСН, платят НДС, если доходы за 2025 год или с начала 2026 года превысили 20 млн рублей. Это самое часто применимое «упрощенцами» основание для освобождения от НДС. Оно предусмотрено п. 1 ст.145 НК РФ.

Такое освобождение от исчисления и уплаты НДС предоставляется налоговой службой автоматически. Никаких уведомлений или заявлений в налоговую подавать не нужно.

При этом освобождение от НДС не касается компаний, которые:

• выступают в роли налоговых агентов по НДС;
• импортируют товары из-за рубежа (они платят НДС при ввозе товаров в РФ).

Освобождение от НДС операций, необлагаемых налогом по статьям 146 и 149 НК РФ

Помимо освобождения от НДС в виду низкого уровня доходов – не более 20 млн рублей, налог не платят компании, которые проводят операции, необлагаемые НДС либо не признаваемые объектом налогообложения НДС. Перечень таких операций и условия освобождения от НДС приведены в статьях 146, 149 НК РФ.

Можно ли на УСН применять нулевой НДС по статье 149 НК РФ

Даже если компании и ИП на УСН превышает оборот в 20 млн рублей в год, она не платит налог с операций, не признаваемых объектом обложения НДС по статье 146 НК РФ. Под освобождение подпадают:

• реализация земельных участков / долей в них;
• безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения органам власти и местного самоуправления;
• операции с государственными и муниципальными ценными бумагами
• операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 НК РФ (передача имущества в УК другой организации или в процессе реорганизации, обращение валюты и др.)

Наиболее обширный перечень операций, необлагаемых НДС, приведен в статье 149 НК РФ. В ней два списка: первый – в пункте 2, второй – в пункте 3. Разница между ними существенная. От освобождения по п. 2 ст. 149 НК РФ отказаться нельзя. В то время, как п. 3 ст. 149 НК РФ включает закрытый список освобождений, по которому компании и ИП вправе принять решение о применении.

Вот самые распространенные на рынке операции, освобожденные от НДС по ст. 149 НК РФ:

• продажа медицинских товаров и оказание медуслуг;
• оказание образовательных услуг;
• оказание услуг общественного транспорта;
• оказание услуг по страхованию и перестрахованию;
• передача товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности
• передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), приобретенных по цене не более 300 руб. за единицу;
• продажа услуг в сфере культуры и искусства;
• проведение банковских операций;
• другие.

Освобождении от НДС по статье 149 НК РФ:

• предоставляется бессрочно;
• право на освобождение предоставляется независимо от величины доходов;
• ограничения предоставляются по операциям, перечисленным в статье 149 НК РФ;
• счета-фактуры не выставляются;
• декларация по НДС подается (не облагаемые НДС операции отражаются в разделе 7).

Отказаться от применения освобождения от НДС по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ, можно. Потребуется подать заявление в налоговую не позднее 1-го числа квартала, с которого компания или ИП собирается отказаться от НДС-освобождения. Форма заявления свободная.

Освобождение от НДС товаров и услуг, местом реализации которые не является РФ

Компании и ИП на УСН с оборотом более 20 млн рублей в год, не платят НДС при реализации товаров, работ, услуг, если местом реализации территория РФ не признается (ст. 147 и 148 НК РФ).

РФ признается местом реализации товаров при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

1. товар находится на территории РФ (даже если он не отгружается и не транспортируется), например, здание;
2. товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории РФ.

А местом реализации работ, услуг РФ признается, если:

1. работы, услуги связаны с недвижимым имуществом в РФ. Например, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.
2. работы, услуги связаны с движимым имуществом на территории РФ. Например, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;
3. услуги фактически оказываются на территории РФ;
4. покупатель работ или услуг осуществляет деятельность на территории РФ.

Освобождение от НДС ввозимых в РФ товаров

Некоторые виды товаров, ввозимых в РФ из-за рубежа, освобождены от НДС. Как правило, это редкие, не производимые в России товары либо продукция, в которой страна нуждается на данный момент времени. Это освобождение не зависит от режима налогообложения и распространяется на компании и ИП, работающие на УСН.

Согласно статье 150 НК РФ при ввозе в РФ не облагаются НДС:

• безвозмездная помощь;
• технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ по перечню, утверждаемому Правительством;
• сырье и комплектующие для товаров, которые не производятся в РФ;
• необработанные природные алмазы;
• культурные ценности, приобретенные государством;
• книги и другие издания по международному книгообмену;
• другие.

Упрощенец, освобожденный от НДС, освобожден и от экспортного налога

Условием для освобождения от НДС при ввозе на территорию РФ льготной продукции является подача на таможне соответствующего документа.

Нулевой НДС для отдельных категорий товаров

«Упрощенцы», не освобожденные от НДС, при реализации определенных товаров (работ, услуг) могут использовать льготную ставку НДС 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). 

По нулевой налоговой ставке облагаются операции:

• по продаже ТМЦ, находящихся на территории свободной таможенной зоны;
• по экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
• по перевозке международной перевозке грузов;
• по оказанию услуг по пассажирским перевозкам;
• по контрактам транспортной экспедиции на международных рейсах

Применение нулевой ставки нужно документально подтверждать. Список документов, подтверждающих ставку 0%, приведен в ст. 165 НК РФ.

Подпишись на рассылку