Как рассчитывать НДФЛ при выплате долгов по зарплате за 2025 год в 2026 году

Заработная плата, которую работник получает «на руки», формирует его доход в день выплаты. Иными словами, именно день выплаты считается датой получения дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Форма выплаты – наличными или на банковский счет – значения не имеет. НДФЛ исчисляется на дату выплаты дохода нарастающим итогом с начала года.

Для уплаты НДФЛ с 2025 года введена прогрессивная шкала налогообложения:

• 13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;
• 312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;
• 702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;
• 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;
• 9 402 000 руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн. руб.

Если долги по зарплате за 2025 год выплачиваются в 2026 году, они формируют доход работника в 2026 году и должны быть учтены при выборе ставки НДФЛ. При превышении дохода в 2,4 млн ставка НДФЛ повышается до 15%.

Поэтому, даже если в 2026 году выплачивается задолженность по зарплате за прошлый год, она относится к доходам 2026 года и отражается в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором была фактически выплачена.

Соответственно в расчет 6-НДФЛ за прошлый год, включая справку о доходах физического лица эти суммы не включаются. Они попадают в справку о доходах в год выплаты.

Подпишись на рассылку