НДФЛ с выплат работнику по решению суда. Разъяснения Минфина России
Минфин России в письме от 18.11.2025 № 03-04-05/111363 дал разъяснение по одному из наиболее неоднозначных вопросов: о порядке исчисления и удержания НДФЛ с сумм, которые налоговые агенты перечисляют физлицу по решению суда. Наиболее часто вопросы о порядке действий возникают у бухгалтеров в ситуации, когда в резолютивной части судебного акта указана сумма без какого-либо разделения.
Когда компания становится должником перед работником?
Если работник, который еще трудится на предприятиях или же прекратил работать, обращается в суд с иском к компании и арбитры удовлетворяют финансовые требования сотрудника, то работодатель обязан перечислить работнику установленную арбитрами сумму.
Есть несколько наиболее распространенных финансовых требований, которые сотрудники указывают, составляя иски к компании. В том числе это взыскание невыплаченной или частично перечисленной заработной платы, процентов за задержку выплаты зарплаты, предусмотренных статьей 236 ТК РФ, требование о выдаче премии, компенсации морального вреда, компенсации за вынужденный прогул при незаконном увольнении и др.
В чем же может возникнуть сложность? Например, по итогам рассмотрения спора между работником и компанией суд взыскивает с работодателя 100 000 рублей в пользу работника, который продолжает трудиться на предприятии. Из названной суммы, предположим, 87 000 рублей – невыплаченная заработная плата, а 13 000 рублей – НДФЛ.
В общей практике, без решения суда, компания перечисляла бы средства работнику, удержав НДФЛ по прогрессивной шкале, так как предприятие в рассматриваемой ситуации является налоговым агентом, но при получении судебного решения, если в нем нет разделения, перед предприятием встает вопрос: какую сумму перечислять сотруднику – ту, что указана в решении, целиком или за вычетом налога?
Читайте также: «Правила восстановления работника по решению суда»
Позиция Минфина России
В письме от 18.11.2025 № 03-04-05/111363 Минфин России напоминает, что согласно положениям статьи 209 Налогового кодекса объектом налогообложения НДФЛ являются доходы, полученные физическими лицами.
При этом, если выплачиваемые по суду средства не входят в закрытый перечень необлагаемых доходов, закрепленный статьей 217 НК РФ, то необходимо удержать налог. Так, например, доходы в виде возмещаемых работнику судебных расходов на основании решения суда – это не облагаемый НДФЛ доход согласно пункту 61 статьи 217 НК РФ. При этом заработная плата – это доход, который облагается налогом на доходы физических лиц.
«Таким образом, если выплачиваемые по решению суда доходы не освобождаются от налогообложения на основании статьи 217 (Налогового) Кодекса, российская организация – налоговый агент в соответствии с пунктом 1 статьи 226 (Налогового) Кодекса обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 (Налогового) Кодекса <…>», – указывает Минфин России в комментируемом письме.
Иными словами, выплата дохода, который признается объектом обложения НДФЛ, делает предприятие налоговым агентом независимо от того, как сформулировано решение суда.
Читайте также: «Изменения-2026. Обзор поправок, вступивших в силу в 2026 году. НДФЛ»
Порядок действий, если в судебном решении не указан НДФЛ
Далее в комментируемом письме Минфин России указывает, что если в судебном решении нет разделения суммы на доход работника и НДФЛ, то компания при выплате физлицу средств не удерживает налог, так как такой возможности у налогового агента нет: «Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация – налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода» (цитата по комментируемому письму).
Полный текст статьи доступен по подписке на журнал «Практическая бухгалтерия»
Источник материала 
Подпишись на рассылку
