Важные документы, вышедшие во второй половине ноября 2025 года, обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

Налоги

Должен ли продавец на ОСНО отражать НДС в чеке? 

Письмо Министерства финансов РФ от 13.11.2025 № ЗГ-2-20/17306@

Кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ, содержат с учетом положений пунктов 1.1 и 1.2 статьи 4.7 обязательные реквизиты, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость.

Вклад АО в имущество общества без увеличения уставного капитала

Письмо Министерства финансов РФ от 16.09.2025 № 03-07-11/90102

Поскольку при передаче имущества на безвозмездной основе передающая сторона к оплате НДС не предъявляет, пунктом 19 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137, установлено, что счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, не производится.

Вычет НДС со стоимости СМР, выполненных для собственного потребления 

Письмо Министерства финансов РФ от 01.09.2025 № 03-07-11/85025

Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 года организацией, исполняющей обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС в порядке, установленном главой 21 Кодекса.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду 

Письмо Министерства природы РФ от 27.10.2025 № 19-53/45298

В силу пункта 34 Правил при отсутствии КЭР, выданных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, при непредставлении (несвоевременном представлении) лицами, обязанными вносить плату, осуществляющими хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах II категории ДВОС, плата за выбросы загрязняющих веществ, плата за сбросы загрязняющих веществ исчисляется с применением коэффициента Кпр, равного 100.

Входной НДС при продаже медных полуфабрикатов

Письмо Министерства финансов РФ от 01.09.2025 № 03-07-11/84973

Чиновники ведомства подтвердили, что в описанной схеме обязанность исчислить и уплатить НДС действительно лежит на покупателе – производителе кабельно-проводниковой продукции, который признается налоговым агентом. Что касается компании-перепродавца, то она вправе принять к вычету суммы «входного» НДС с приобретенных медных полуфабрикатов в общеустановленном порядке.

О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 17.11.2025 № 416-ФЗ

С 1 сентября 2026 года в Налоговый кодекс вносится поправка, упрощающая учет иностранных компаний. Российские банки будут самостоятельно направлять в ФНС сведения об открытых счетах, что освобождает иностранные организации от обязанности уведомлять налоговую об этом.

О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 17.11.2025 № 417-ФЗ

Новый закон освобождает от НДС два типа банковских операций с драгоценными металлами: выплату процентов клиентам по вкладам в золоте, серебре и других драгметаллах и размещение банками своих собственных драгоценных металлов (не привлеченных от вкладчиков). 

О внесении изменений в статью 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ

В России заработают новые льготы для тех, кто делает долгосрочные сбережения. Если вы заключите договор добровольного страхования жизни (ДСЖ) на 10 лет и дольше (на себя или близких), то сможете вернуть налог с уплаченных взносов.

Трудовые отношения

Можно ли направить работника в командировку в последний день больничного? 

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 07.10.2025 № ТЗ/7593-6-1

В день закрытия листка нетрудоспособности работник также свободен от исполнения трудовых обязанностей и, по нашему мнению, должен приступить к работе в первый рабочий день (смену) после окончания периода временной нетрудоспособности.

Отчет ЕФС-1, если исполнитель по ГПД не приступил к выполнению работ: сроки подачи и порядок заполнения

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 01.11.2025 № 19-20/57026 

Срок представления формы ЕФС-1 привязывается не к формальным датам в договоре, а к моменту его фактического расторжения из-за невыполнения исполнителем своих обязательств. 

Какими документами можно подтвердить стаж во вредных условиях? 

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.09.2025 № 15-2/ООГ-1929

Вопросы подтверждения трудового стажа работника (в том числе во вредных условиях труда) находятся в ведении работодателя. Таким образом, работодатель располагает документами, которые подтверждают периоды работы сотрудников своей организации во вредных условиях труда.

О внесении изменений в статью 327.6 Трудового кодекса Российской Федерации 

Федеральный закон от 17.11.2025 № 419-ФЗ

Внесены поправки в пункт 9 части первой статьи 327.6 ТК РФ. До них по данному основанию можно было уволить иностранных граждан и лиц без гражданства в соответствии с ограничениями на осуществление трудовой деятельности, установленными федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ. К данным ограничениям добавили ограничения, принимаемые в соответствии с нормативными правовыми актами субъектов РФ. Иными словами, специальное основание для увольнения иностранца работодатель вправе применить в соответствии с региональными ограничениями.

В какие сроки нужно завершить расследование несчастного случая на производстве? 

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 11.08.2025 № 15-3/ООГ-1586

Исчисление времени для целей расследования, оформления и учета несчастных случаев на производстве осуществляется в календарных днях исходя из периода времени юридически значимого действия, т. е. по несчастному случаю, подлежащему расследованию и учету в соответствии со статьей 227 Кодекса, происшедшему, например, в 10:00 19.06.2025, направление извещения о несчастном случае, в соответствии с частью 1 статьи 228.1 Кодекса, осуществляется в срок до 10:00 20.06.2025.

Может ли работник перенести свой дополнительный отпуск на следующий год? 

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21.10.2025 № 14-6/В-1350

Следует отметить, что в статьях 123 и 124 Кодекса говорится о ежегодных оплачиваемых отпусках, в которые входят ежегодный основной оплачиваемый отпуск и ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска. Таким образом, перенесение указанных отпусков в одностороннем порядке трудовым законодательством не предусмотрено.

Может ли работник отказаться от наставничества и в какой срок? 

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 02.10.2025 № ТЗ/7300-6-1

Работник вправе в любое время отказаться от осуществления им наставничества. Срок предупреждения работником работодателя об отказе от наставничества, а также право работодателя на его установление ТК РФ не предусмотрены. Полагаем, что данный срок может быть установлен по соглашению сторон трудового договора.

Работодатель не сообщил об инвалидности работника в больничном: кто обязан возместить переплату пособия? 

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2025 по делу № А32-29509/2024 

Работодатель не может нести ответственность за непредставление работнику гарантий, предусмотренных трудовым законодательством, если работник не проинформировал о наличии инвалидности.

Специальные налоговые режимы

Как на УСН учесть расходы на оплату перерывов для кормления? 

Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.2025 № 03-11-06/2/102816

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Страховые взносы

Какие виды компенсаций не облагаются страховыми взносами на травматизм? 

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 26.09.2025 № 19-02/93615л

Суммы компенсации и возмещения расходов (в том числе на оплату услуг автосервиса по диагностике, техническому обслуживанию, ремонту системы ГРМ, оплату услуг мойки, автострахования (КАСКО, ОСАГО)), выплачиваемые работнику организации за использование личного автотранспортного средства в служебных целях в размере, определяемом соглашением между организацией и таким работником (при наличии подтверждающих понесенные расходы документов), не подлежат обложению страховыми взносами, если оплата этих услуг связана с исполнением трудовых обязанностей.

Непредставление расчета по страховым взносам и блокировка счета ИП 

Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 10.10.2025 № 27-07/094049@

Отсутствие наемных работников означает отсутствие физических лиц, которым производятся выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исходя из вышеизложенного с учетом норм главы 34 «Страховые взносы» Кодекса обязанность по представлению Расчетов по страховым взносам отсутствует.

Судебная практика

Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике 

Определение Верховного суда РФ от 29.10.2025 № А47-7677/2024

Суд подчеркнул, что налоговая инспекция в рамках камеральной проверки вправе использовать все имеющиеся у нее сведения о деятельности компании и истребовать документы для устранения противоречий.

Ликвидация незавершенки: что с налогами? 

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.10.2025 по делу № А40-95914/2020

Уничтожение гостиничного комплекса – это лишь один из этапов другой операции – строительства нового здания, налоговые последствия которой оговорены пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

Подпишись на рассылку