Какие виды НИОКР не подпадают под НДС

Для печати|Все cтатьи

06.11.2025 | Налоги | 0Оставить комментарий

НИОКР по созданию новой продукции и технологий либо усовершенствованию разработанных ранее, освобождаются от НДС, если в их состав включена разработка конструкции инженерного объекта, технической системы или новых технологий, создание опытных образцов машин, оборудования и материалов. В этом случае освобождение от НДС применяется независимо от источника финансирования.

Выполнение НИОКР по разработке технологии и созданию технической документации, освобождаемое от НДС по статье 149 НК РФ, ограничено определенными видами работ (письмо Минфина от 5 августа 2024 г. № 03-07-07/72783).

Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ от НДС освобождены научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), выполняемые за счет бюджетных средств. Правом «работать без НДС» могут воспользоваться как исполнители заказа на НИОКР, так и соисполнители этих работ (письмо Минфин РФ от 06.10.2025 № 03-07-07/96823).

Одновременно с этим, в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ от НДС освобождены НИОКР по созданию новых видов продукции и технологий либо усовершенствованию имеющихся, если в состав НИОКР включены определенные виды работ (письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-07-07/36273):

разработка конструкции инженерного объекта или технической системы;
разработка новых технологий, то есть способов объединения физических, химических, технологических и других процессов с трудовыми процессами в целостную систему, производящую новую продукцию (товары, работы, услуги);
создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.

Освобождение от НДС вышеуказанных НИОКР применяется независимо от источника финансирования. При выполнении иных работ НДС- освобождение не применяется.

Больше по теме:

Дополняют перечень НИОКР, расходы на которые можно учитывать с коэффициентом 2

Налоговые льготы для науки и инноваций

Документы для подтверждения нулевого НДС в НИОКР

Как сообщал Минфин России в письме от 22.03.2024 № 03-07-07/25824, статьей 149 НК РФ перечень документов, подтверждающих право на освобождения НДС, не установлен.
Подтвердить льготу по НДС может: