Что делать, если НДФЛ уплатили по ставке 13%, а нужно было по ставке 15%?

Работодатель обязан правильно рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ с доходов сотрудников (глава 23 НК РФ). Одной из частых ошибок сейчас у бухгалтеров – применение неверной налоговой ставки, например, 13% вместо 15%.

С 2025 года новая прогрессивная шкала по НДФЛ выглядит так:

• до 2,4 млн. руб. – 13%

• от 2,4 млн до 5 млн. руб. – 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.

• от 5 млн до 20 млн. руб. – 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.

• от 20 млн до 50 млн. руб. – 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.

• более 50 млн. руб. – 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.

Основной доход (зарплата, отпускные, больничные, премии и т.д.), не превышающий с начала года 2,4 млн руб., облагается по ставке 13% и подлежит зачету на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Как только доход с начала года превысит 2,4 млн руб., к сумме превышения нужно применить ставку 15% и указать в уведомлении об исчисленном НДФЛ нужно другой КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Возможны ситуации, когда в рамках одной выплаты удержание налога производится по двум ставкам. В этом случае в уведомлении необходимо заполнить две строки с указанием разных КБК.

Пример. Расчет НДФЛ при превышении дохода в 2,4 млн. руб.

Доход работника с начала года по сентябрь составил 2 350 000 руб.

25 сентября работнику выплачено 300 000 руб., и совокупная сумма дохода с начала года составит уже 2 650 00 руб.

НДФЛ с сентябрьской зарплаты нужно рассчитать следующим образом:

50 000 руб. х 13% (до 2,4 млн руб.) + 250 000 руб. х 15% (свыше 2,4 млн руб.)  = 6500 руб. + 37 500 руб.= 44 000 руб.

В уведомлении об исчисленном НДФЛ за сентябрь нужно отразить суммы так:

• 6500 руб. – по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
• 37 500 руб. – по КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Предположим, бухгалтер ошибся и удержал со всего дохода НДФЛ по ставке 13%, т.е. 39 000 руб.

Что делать, если НДФЛ уплатили по ставке 13%, а нужно было по ставке 15%?

Первым делом, нужно уведомить работника об ошибке и удержать неудержанную сумму налога с ближайшего дохода. Помните о лимитах при удержании. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 % (ст. 138 ТК РФ).

Так, если ошибка выявлена до того, как сдан расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года, то нужно срочно подать Уведомление об исчисленном НДФЛ с отчетным периодом 33/03 и правильными суммами налога и КБК.

При поступлении нового уведомления в налоговую инспекцию корректировка произойдет автоматически.

При этом на ЕНС должно быть положительная сумма, если нет, то нужно пополнить ЕНС минимум на 5000 руб. (44 000 руб. – 39 000 руб. в рассматриваемом примере).

В рассматриваемом примере уведомление по НДФЛ, удержанному за период с 23 по 31 сентября, нужно было подать до 3 октября. Если ошибка выявлена и исправлена, а также подано корректирующее уведомление по НДФЛ, то суммы в расчете 6-НДФЛ должны «встать» правильные.

Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года – 27 октября (перенесен с субботы).

Есть другой вариант: сразу подать «правильный» отчет 6-НДФЛ.

Если 6-НДФЛ сдан и заполнен верно за 9 месяцев 2025 год, то корректировать уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 сентября не нужно. ИФНС берет все данные из расчета 6-НДФЛ. Однако некоторые инспекции направляют требование пояснить расхождения. А именно, требование о расхождении сумм в Разделе 1 6-НДФЛ с отправленными ранее уведомлениями. Например, когда удержанный налог по данным 6-НДФЛ меньше, чем суммы НДФЛ по уведомлениям.

В таком случае нужно дать пояснения в свободной форме об ошибке в уведомлении и о том, что расчет 6-НДФЛ сдан верно. Если инспекторы просят корректирующее уведомление, сдайте.

Если же ошибка по уплаченному НДФЛ выявлена после подачи расчета 6-НДФЛ, то нужно подать уточненный 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года. При этом на ЕНС должно быть достаточно денежных средств.

Ждать ли штрафов за неправильное исчисление НДФЛ?

Если вы исправили ошибку до того, как инспекторы сами ее обнаружили (например, в ходе проверки), это является смягчающим обстоятельством, и сумму штрафа можно уменьшить или избежать.

Штраф за неудержание НДФЛ по п. 1 ст. 123 НК РФ – 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению.

При этом часть 2 ст. 123 НК РФ устанавливает, что работодатель освобождается от ответственности, при одновременном выполнении следующих условий:

• 6-НДФЛ представлен в налоговый орган в установленный срок;

• в налоговом расчете (расчете по налогу) отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению;

• налоговым агентом исполнена обязанность по перечислению суммы налога до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку