Правила зачета и возврата налогов с ЕНС в 2026 году

Законопроект № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который рассматривается ГосДумой в эту осеннюю сессию предусматривает ряд несущественных корректировок:

1. Уточнение порядка учета на ЕНС решения налогового органа о досрочном прекращении действия отсрочки или рассрочки.
2. Уточнение порядка учета на ЕНС решения налогового органа об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично.
3. Исключение из сальдо ЕНС суммы, указанной в решении ИФНС о привлечении к ответственности, в случае принятия судом мер предварительной защиты по иску оспаривающего такое решение лица на иные акты налогового органа, содержащие указание на размер долга.

Поправки вносятся в две статьи НК РФ - 78 и 79, где описывается зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Оплата налогов за третье лицо, возврат и зачет

Согласно НК РФ партнер может перечислить за налогоплательщика любой налог, пени и штраф. С 2026 года в кодексе уточнят, что для такой операции потребуется УКЭП, даже если заявление подается через личный кабинет.

Если сальдо ЕНС недостаточно для проведения зачета на отраженную в заявлении сумму, он будет проведен частично, то есть в пределах имеющегося положительного сальдо ЕНС.

Возврат налога

После уплаты налогового платежа за третье лицо, вернуть налог или переплату нельзя. За возвратом переплаты (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета) может обратиться только то лицо, чью обязанность исполнило третье лицо. Эти правила действуют в 2025 году на основании разъяснений ФНС.

С 2026 года планируется уточнить положения п. 1 ст. 79 НК РФ (пп. «а» п. 31 ст. 1 Законопроекта). Суммы, перечисленные в порядке зачета на ЕНС другого лица в отсутствие у него обязанности по уплате налогов, возврату не подлежат. Но если оплата проведена не в порядке зачета, а путем прямого перечисления денег на ЕНС третьего лица, то деньги будут возвращены непосредственно плательщику на тот счет, с которого они поступили.

Уведомления по НДФЛ и взносам можно с 2026 года

С 2026 года планируется сокращение числа уведомлений об исчисленном НДФЛ и страховых взносах.

Одно Уведомление по НДФЛ и взносам на несколько месяцев вперед: что нас ждет в 2026 году?

Подпишись на рассылку