Как изменятся условия работы на УСН с 2026 года

О полной отмене УСН говорить еще рано. Но общий тренд на сближение ОСНО и УСН, начатый в 2025 году, продолжится и в 2026 году. Изменения не коснутся только небольшой группы компаний, работающих в социально значимых отраслях и фирм с оборотом до 10 миллионов рублей в год.

Документ: Законопроект О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации № 1026190-8

Основной лимит для работы на УСН останется прежним и составит 450 млн. рублей годового дохода. Но большинство «упрощенцев» вынуждены будут платить НДС.

Порог освобождения от НДС снизят до 10 миллионов рублей

НДС для упрощенцев ввели с 2025 года. Налог обязали платить всех, у кого доход за прошлый год или с начала текущего превысил 60 млн рублей. Власти уверяли, что это коснулось небольшого числа компаний малого и среднего бизнеса, всего 4%.

Но уже с 2026 года, всего через год, НДС вводится для большинства компаний на УСН за счет понижения «планки» по доходам в шесть раз: с 60 до 10 миллионов рублей.

Минфин обосновывает это борьбой с дроблением бизнеса. Но эта аргументация не кажется убедительной. Очевидная задача – необходимость повысить наполняемость бюджета РФ.

Лимит доходов, при котором можно применять патент, также снизится с 60 млн до 10 млн рублей. При совмещении спецрежимов уровень доходов для лимита 10 млн рублей рассчитывается с учетом поступлений на обоих. Перерасчет стоимости патента для ИП в 2026 году

Известно, что сначала Минфин выступил против снижения лимита НДС на УСН. Правительство предлагало не вносить изменения в течении трех лет с момента введения реформы УСН и вернуться к снижению лимитов в 2028 году. Тем не менее законопроект № 1026190-8, который рассматривается в ГосДуме содержит поправки о снижении порога для уплаты НДС на УСН.

Позднее Министр финансов РФ А. Силуанов сообщил на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам, что снижение для плательщиков УСН до 10 млн рублей предельного значения доходов до 10 млн рублей, после которого возникает обязанность платить НДС, повлияет только на 15% малого и среднего бизнеса.

«У нас малый бизнес пойдет под снижение планки порога для уплаты НДС с 60 млн до 10 млн [рублей] - это 15% бизнеса. ... Поэтому говорить, что это удар по малому бизнесу, наверное, неправильно».

Есть небольшая надежда на то, что в последний момент власти откажутся от идеи обложить НДС весь малый бизнес. Остается подождать до 1 декабря 2025 года. Мы сразу же сообщим об этом.

Ставки НДС с 1 января 2026 года для «упрощенцев»

В 2025 году компании, работающие на УСН с доходом более 60 млн рублей в год, вправе платить НДС по общим или специальным ставкам:

• Общие: 20% (10% и 0 % для определенных групп социально значимых товаров, в основном, продукты питания (мясо, молоко, яйца, растительное масло, хлеб, крупы и т.д.), лекарства, товары для детей и др.)
• Специальные ставки НДС на УСН:
• 7% - для компаний на УСН с оборотом от 250 млн руб. до 450 млн руб.
• 5% - для компаний на УСН с оборотом до 250 млн руб.

С 2026 года меняется общая ставка НДС, она повышается с 20 % до 22% и сохраняются специальные, пониженные ставки для УСН.

Ставки НДС для УСН с 2026 года

• Общая: 22%. По этой ставке будут облагаться все операции по продаже товаров, работ, услуг, не подпадающих под действие ставок 10% и 0%.
• Пониженные:
• 7% - для компаний на УСН с оборотом от 250 млн руб. до 450 млн руб.
• 5% - для компаний на УСН с оборотом до 250 млн руб.

Если выбраны пониженные ставки, от них нельзя отказаться в течение 12 кварталов. Эта норма сохранена.

Ставка 22% вместо 20% должна применяться с 1 января 2026 года при отгрузке товаров в 2026 году, независимо от того, когда заключен договор.

Если в 2025 году поступил аванс и с него уплатили НДС по ставке 20%, после отгрузки товара в 2026 году, нужно доплатить НДС по новой ставке.

В целом, для всех компаний сумма НДС к уплате увеличится. Больше всего пострадают компании с небольшой долей «входного» НДС к вычету — им нечем будет компенсировать более высокий исходящий налог.

Пониженные тарифы страховых взносов для всех МСП отменят

В 2025 году все организации и ИП, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), применяют пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ в месяц (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

То есть, с суммы ежемесячных выплат в размере 33 660 рублей взносы рассчитываются по тарифу 30%, свыше этой суммы применяют тариф 15%.

С 2026 года право на применение пониженного тарифа 15 % с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ, сохранится только для субъектов МСП приоритетных отраслей.

Какие это сферы деятельности, определит Правительство РФ (п. 13.3 ст. 427 НК РФ с 2026 года). В настоящее время никаких дополнительных сведений нет. Очевидно, перечень появится позже.

Подпишись на рассылку