Как подготовить и подать жалобу в УФНС России?
Виды жалоб для направления в УФНС России
Существует два вида документов. Первый – это апелляционная жалоба. Она подается, если вы хотите оспорить решение налогового органа еще до его официального вступления в силу. Жалоба направляется через ту же инспекцию, которая составила акт. В течение трех рабочих дней налоговый орган отправит документы в УФНС России по региону. Главное, о чем нужно помнить – до вынесения решения вышестоящим органом обжалуемое решение не вступает в силу, соответствующий порядок предусмотрен статьей 139.1 НК РФ.
Второй вид документа – обычная (последующая) жалоба. Она направляется уже после вступления в силу решения, а также в случае, когда компания не успела направить апелляционную жалобу. Подать обычную жалобу можно в течение года со дня вынесения решения. Передача жалобы в УФНС России по региону также идет через вынесшую решение инспекцию, которая перенаправляет пакет документов (ст. 139 НК РФ).
Напомним, досудебное обжалование является обязательной процедурой! В силу статьи 138 Налогового кодекса по большинству налоговых споров без обжалования в вышестоящий налоговый орган компания в суд попасть не может.
Читайте также: «Допускается ли в рамках проверки несколько осмотров одного помещения?»
Срок направления документов
Если говорить об обжаловании итогов проверок, то, как правило, у бизнеса есть один месяц со дня вручения решения, когда документ вступает в силу. Именно этот месяц – ваше окно для направления жалобы.
Срок рассмотрения документа в УФНС составляет также один месяц, при необходимости он может быть увеличен еще на один месяц. Например, это может случиться, если Управлению необходимо запросить и получить дополнительные документы.
Для ряда иных жалоб действует ускоренный режим: 15 рабочих дней (и столько же при продлении). Информация о продлении и само решение должны быть направлены налогоплательщику в течение трех дней после принятия документа, такой порядок предусмотрен статьей 140 Налогового кодекса. В Таблице 1 вы можете найти перечень видов жалоб и сроки, которые налогоплательщик должен соблюсти для направления документа в Управление.
Таблица 1. Виды жалоб и сроки для их подачи в УФНС России
| Вид обращения | Срок подачи | Отсчет | Можно ли продлить / восстановление |
| Апелляционная жалоба (на не вступившее в силу решение) | месяц | С момента вручения решения (п. 2 ст. 139 НК РФ, п. 9 ст. 101 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ) | Продлить нельзя. Восстановление возможно при уважительных причинах |
| Жалоба (на вступившее в силу решение) | 1 год | Со дня вынесения решения (п. 2 ст. 139 НК РФ) | Не подлежит восстановлению. Если срок пропущен, то предприятие может обратиться только в суд |
| Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов после решения по жалобе (на действия/бездействие налогового органа и иные вынесенные акты) | 3 месяца | С момента, когда компания узнала о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ) | Можно восстановить по ходатайству при уважительных причинах |
| Иск в арбитражный суд | 3 месяца | Со дня, когда стало известно о нарушении (п. 4 ст. 198 АПК РФ). Решение о привлечении к ответственности можно обжаловать только после апелляции в УФНС России (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). Срок – со дня, когда решение вступило в силу | Восстановление допускается (п. 2 ст. 117 АПК РФ |
Напомним: с 2025 года в Налоговом кодексе появился упрощенный порядок рассмотрения обращений налогоплательщиков. Теперь отдельные виды обращений рассматриваются за семь рабочих дней, соответствующий порядок предусмотрен статьей 140.1 НК РФ.
В частности, в упрощенном порядке могут быть рассмотрены вопросы, связанные с блокировкой счета, отказом в рассрочке или отсрочке, отказом в возврате или зачете переплаты, отказом принять декларацию/документы, направлением требования об уплате налога, не связанного с проверками.
Обратите внимание: жалоба в рамках упрощенного порядка обязательно подается в электронном виде, через личный кабинет на сайте ФНС России или ТКС. Сдача документов на бумаге не предусмотрена.
В самой жалобе нужно отдельно указать просьбу (волеизъявление) рассмотреть ее в упрощенном порядке. Например, текст документа может начинаться так: «Прошу рассмотреть жалобу в упрощенном порядке согласно ст. 140.1 НК РФ».
Если налоговый орган не может рассмотреть жалобу упрощенно (такая ситуация может возникнуть, например, если решение выносится по проверке), жалоба будет перенаправлена налоговым органом в Управление в стандартном порядке.
Читайте также: «Обзор. Судебная практика по налоговым спорам за I полугодие 2025 года»
Утвержденная форма жалобы
Возвращаясь к вопросу подачи жалобы в Управление.
ФНС России утвердила унифицированную форму КНД 1110121 (жалоба/апелляционная жалоба). С 01.01.2025 действует новая редакция форм и электронных форматов, утвержденных приказом ФНС России от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@.
Жалобу в Управление можно подать на бумаге через инспекцию, по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика.
Можно выделить полезные сопутствующие документы, к таковым относятся: ходатайство о приостановлении рассмотрения жалобы (КНД 1110407), заявление о приостановлении исполнения решения (КНД 1110408), дополнительные документы к жалобе (КНД 1110412).
Читайте также: «Рассмотрение материалов налоговой проверки. Что нужно знать?»
Структура жалобы. Как составить документ
1. «Шапка». Тут указывается, в какое УФНС России направляется документ, кто его подготовил. Обратите внимание, вам нужно указать полное наименование юрлица, ИНН и КПП, а также реквизиты доверенности представителя.
2. Предмет обжалования. Укажите точное наименование документа, номер, дату, когда и как его получили (это важно для сроков!), а также норму НК РФ, позволяющую обжаловать данный документ.
3. Фактические обстоятельства. Опишите кратко хронологию событий, например: в компании прошла проверка, был составлен акт, бизнес подготовил возражения, далее было их рассмотрение и решение. Описывая фактические обстоятельства, не нужно давать оценки событиям, указывайте только факты: даты, номера документов и ответственных лиц.
4. Доводы «по существу». Описывая доводы, помните, что каждый тезис нужно подкрепить документально, это может быть «первичка», договоры, расчеты, выписки из учетной политики, нормы НК РФ и т. д. Сами доводы лучше излагать по следующей формуле:
Позиция (вывод) ИФНС → почему данный вывод неверен (ссылка на НК РФ, письма ФНС России, Минфина России, судебная практика) → довод компании (свой аргумент нужно подтвердить документально) → вывод.
5. Доводы «процессуальные». Обратите внимание, данный пункт не должен носить формальные описания тех процессуальных неточностей, которые компания заметила. Цель этого блока жалобы – продемонстрировать нарушения, которые повлияли на результат.
Например: «Акт вручен позже 5-дневного срока, установленного п. 5 ст. 100 НК РФ, в этой связи мы были лишены реальной возможности своевременно подготовить возражения и заявить ходатайства. Поэтому просим признать нарушение существенным и отменить решение либо вернуть на новое рассмотрение».
6. Просительная часть Четко сформулируйте, что именно просите: отменить полностью или частично вынесенное налоговым органом решение, изменить квалификацию, исключить эпизоды, назначить дополнительные меры контроля с соблюдением прав, приостановить исполнение вынесенного решения, рассмотреть с участием представителя.
Укажите в жалобе телефоны или вашу электронную почту, отметьте, что готовы оперативно давать пояснения и участвовать в рассмотрении (в том числе по ВКС).
В этой же части жалобы необходимо указать, как компания хочет получить решение по жалобе: на бумажном носителе или в электронном формате.
7. Приложения. Составьте опись документов (с номерами листов) и прикрепите копии документов, которые упоминаете в жалобе.
Резюмируем: на Странице 1 должны быть заполнены «шапка» документа, предмет обжалования, хронология событий (6–8 строк), таблица спорных сумм (по эпизодам), ссылки на нормы. На странице 2 должны быть указаны три ключевых довода «по существу» (каждый по 7–10 строк), один процессуальный довод (с причинной связью), просительная часть и заявление о приостановлении исполнения. Контакты и отметка о готовности ко встрече по видеоконференцсвязи.
Читайте также: «Нарушение процедуры выемки не отменяет результатов проверки»
Какие документы приложить. Минимальный набор
Список документов, которые компания может приложить к жалобе, зависит от особенностей работы вашей компании и предмета оспариваемого решения.
...
Источник материала
Могут ли погодные условия служить уважительной причиной для опоздания на работу?
Нужно ли платить страховые взносы с МРОТ, если руководитель на СВО?
Все самое важное о страховых взносах в 2026 году
Как считать больничный с 1 января 2026 года?
Какие отчеты сдать в январе 2026 года и какие налоговые платежи провести
СПЕЦПРОЕКТЫ
Подписка на новости
ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ
МЫ В СОЦСЕТЯХ
Регистрируйтесь бесплатно.