Как изменится налог на прибыль с 2026 года

Законопроект с поправками в НК РФ опубликован на сайте нормативно-правовых актов РФ. Он предусматривает более 10 поправок для налога на прибыль.

Порядок признания доходов

Величина доходов при передаче товаров, работ, услуг в счет погашения денежных обязательств, возникших вне договорных отношений, но связанных с данными операциями будет определяться по правилам ст. 105.3 НК РФ. Где предусмотрено право самостоятельно корректировать налоговые обязательства исходя из рыночных цен (новая редакция ст. 249 НКРФ с 2026 года). 

Изменен перечень доходов, необлагаемых налогом на прибыль

Из статьи 251 НК РФ, где приведен перечень доходов, не учитываемые при определении налоговой базы по прибыли, исключают:

• курортный сбор, который отменен с 2025 года (поправка носит технический характер),
• доходы от безвозмездной передачи имущества компанией, которая имеет статус иноагента или в ее уставном капитале иноагентам принадлежит доля не менее 10 процентов;
• доходы в виде имущества или денежных средств, безвозмездно полученных организацией, если она обязана принять их в собственность на основании законодательства.

Новые условия для иноагентов

Компания-иноагент или организация, в которой иноагенту принадлежит не менее 10% доли уставного капитала:

• будет обязана включать в доход стоимость имущества, полученного от участника или дочерней организации безвозмездно;
• не вправе применять пониженные ставки налога на прибыль, в том числе в ИТ.

Амортизируемое имущество

Из перечня имущества, неподлежащего амортизации исключено имущество, приобретенное за счет бюджетного целевого финансирования (ст. 256 НК РФ с 2026 года).

Ограничения на применение коэффициента 2 при покупке ПО

Коэффициент 2 к расходам на покупку ПО для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по лицензионным и сублицензионным соглашениям, а также расходы на адаптацию и модификацию ПО можно будет применять при условии, что договорами не предусмотрена возможность передачи прав третьи лицам (ст. 264 НК РФ с 2026 года).

Расширен перечень сомнительных долгов

К резерв сомнительных долгов можно будет включить задолженность по уплате партнерам штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденную решением суда (ст. 266 НК РФ с 2026 года).

Сейчас такая задолженность не включается в резерв по сомнительным долгам.

Убытки прошлых лет можно учитывать еще 6 лет

Отрицательный финансовый результат можно перенести на будущее. Компания вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытков прошлых лет (ст. 283 НК РФ). Налогооблагаемую базу нельзя уменьшать более, чем на 50 % за отчетный или налоговый период. 

Действующие правила переноса убытков продлены до конца 2030 года (ст. 283 НК РФ с 2026 года).

Налог на прибыль для МГК

Российским участникам международных групп компаний (МГК) повышают налог на прибыль до 15%. Их них: 5% будет зачисляться в федеральный бюджет, 10% - в бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ с 2026 года).

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций участниками международных групп компаний, будут установлены в новой статье 288.5 НК РФ, которая вводится в кодекс с 2026 года.

«Обособкам» изменили место подачи декларации

Сейчас обособленные подразделения обязаны сдавать декларации по налогу на прибыль по местонахождению подразделений. Это положение будет исключено из статьи 289 НК РФ. Но только с 2027 года.

Платить налог придется раньше

Если последний день срока уплаты налога выпал на нерабочий, перечислить деньги нужно в ближайший следующий рабочий день.

С 2026 года налог нужно будет перечислить в бюджет не после выходных, а до них.

Подпишись на рассылку