Особенности НДС при экспорте в ЕАЭС

Что такое экспорт

Экспорт – таможенный режим, при котором товары (работы, услуги) вывозятся за пределы России без обязательства об их ввозе обратно.

Покупателем экспортного товара должна быть обязательно иностранная фирма. Иностранной считается любая фирма, которая не зарегистрирована в России.

Если же товары проданы российской компании, зарегистрированной на территории иностранного государства, такая операция экспортом не является.

Ставка НДС при экспорте

Экспорт товаров, как и большинство других операций по реализации, облагается НДС. Однако в этом случае ставка налога отличается от обычной и составляет 0%.

Экспортеры в рамках договора о ЕАЭС вправе применять нулевую ставку НДС, если сумеют вовремя подтвердить это право. Если не сумеют, ФНС исчислит налог по обычным ставкам – 10% или 20%.

Перечень операций, подпадающих под НДС 0%, приведен в пункте 1 статьи 164 НК РФ.

Как подтвердить ставку 0%

На подтверждение ставки 0 процентов у экспортера есть 180 дней с даты первого первичного документа на отгрузку (п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС).

После того, как товар экспортирован, нужно подготовить комплект документов.

Понадобятся:

• экспортный контракт с покупателем из ЕАЭС. Если его уже передавали, достаточно подать уведомление с реквизитами документа, вместе с которым был ранее представлен контракт, и наименование налогового органа, в который он был представлен (п. 10 ст. 165 НК РФ);
• заявление покупателя о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов. В нем нужна отметка налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары. Форма заявления приведена в приложении № 1 к протоколу от 11 декабря 2009 г. об обмене информацией между налоговыми органами стран ЕАЭС. В электронном виде документ представляется по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 13 декабря 2019 г. № ММВ-7-6/634@.

Копии документов, подтверждающих вывоз, по мнению Минфина, подавать не нужно (см. письмо от 27 января 2022 г. № 03-07-08/5275). Без их подачи можно обойтись при условии, что в налоговый орган представлен в электронной форме перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 1.3 ст. 165 НК РФ, подп. 4 п. 4 протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

При камеральной проверке (налоговом мониторинге) в течение 30 календарных дней с даты получения требования налогового органа нужно представить документы, подтверждающие вывоз товаров на территорию ЕАЭС, или их копии.

Собранный пакет документов нужно направить в ИФНС.

Заметим, что для того, чтобы подтвердить экспорт в другие страны, пакет документов гораздо больше.

Сроки подтверждения экспортной ставки НДС

Подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0 процентов необходимо в течение 180 календарных дней с момента совершения конкретной операции (п. 9 ст. 165 НК РФ).

При экспорте товаров в страны ЕАЭС этот срок исчисляется с даты отгрузки товаров. Датой отгрузки товаров считается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или на первого перевозчика (п. 5 протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил подтверждающие документы (их копии), экспорт будет облагаться по общим ставкам в зависимости от вида товара (п. 2, 3 ст. 164 НК РФ).

Данная сумма НДС может быть принята к вычету, если позже документы будут собраны (п. 9 ст. 165, ст. 171, ст. 172 НК РФ).

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку