Как выдать беспроцентный займ учредителю в 2025 году

Для оформления беспроцентного займа потребуются следующие документы:

1. Протокол общего собрания акционеров или решение единственного учредителя. При предоставлении займа учредителю компании, имеющей несколько собственников, требуется одобрение большинства голосов на собрании акционеров. Единственный учредитель вправе принять решение единолично.

2. Договор беспроцентного займа. Оформляется в письменной форме, составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами. В договоре указывается:

• Сумму займа цифрами и прописью.
• Точную дату возврата или событие, при наступлении которого займ подлежит возврату.
• Механизм передачи и возврата средств: наличные, безналичный перевод.
• Предмет займа денежная сумма или имущество (с описанием характеристик).
• Указание на то, что займ беспроцентный. Пример формулировки: «Заимодавец передает в собственность заемщика денежные средства в размере 1 000 000 (один миллион) рублей, а заемщик обязуется вернуть указанную сумму в срок до 31 декабря 2025 года. За пользование займом проценты не взимаются.»

3. Акт приема-передачи.

4. Кассовые ордера, если займ выдан наличными. Использовать КТТ при выдаче займа не нужно. При безналичной форме займа в назначении платежа обязательно указать: «Займ по договору № ___ от ____».

Как считать НДФЛ на матвыгоду по беспроцентному займу в 2025 году?

В 2025 году учредитель, получивший беспроцентный займ от компании, обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 35% от суммы материальной выгоды (матвыгоды), возникающей вследствие экономии на процентах (подп.7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Материальная выгода рассчитывается по формуле:

(⅔ ключевой ставки Банка России на конец месяца − % по займу) × Сумма займа / Число дней в году × Число дней пользования займом в месяце

Пример расчета материальной выгоды

Учредитель получил от компании займ в размере 700 000 рублей на полгода. Ключевая ставка ЦБ на момент расчета — 12% годовых.

Рассчитаем выгоду.

Матвыгода = (⅔ × 12% − 0%) × 700 000 / 365 × 180 дней = 27 616,44 рубля.

Теперь рассчитаем налог:

НДФЛ = Матвыгода × 35% = 27 616,44 × 35% = 9 665,75 рубля

Чтобы уменьшить налоги, рекомендуем указать в договоре займа небольшую процентную ставку, незначительно превышающую ⅔ ключевой ставки.

НДФЛ удерживается из зарплаты или дивидендов учредителя. Если таких выплат нет, компания уведомляет ИФНС, что не смогла удержать налог, и подает отчетность по форме 6-НДФЛ за каждый месяц, в течение которого использовался займ. Учредитель обязан сам уплатить налог.

НДФЛ не начисляется, если:

• Займ предназначен для покупки или строительства жилья в РФ (дом, квартира, комната, земельный участок под ИЖС).
• Имеется подтверждение от ИФНС о праве на имущественный вычет.

Как отразить беспроцентный займ в учете

При оформлении беспроцентного займа важно учитывать статус заемщика:

• Если учредитель одновременно является директором или штатным сотрудником компании, задолженность по займу отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
• Если учредитель не числится в штате компании, заем фиксируется на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Пример бухгалтерских проводок:

1. Выдача беспроцентного займа: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)
2. Возврат (частичный возврат) займа: ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

Учитывая, что беспроцентный займ не приносит компании экономических выгод, он не классифицируется как финансовое вложение. Это обычная кредиторская задолженность.

Автор. Е.Грицак

Подпишись на рассылку