Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?

Представительские расходы и налог на прибыль

Напомним, согласно положениям пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса представительские расходы бизнеса – это такие затраты, которые связаны с проведением переговоров с представителями других компаний и клиентами – физическими лицами (причем это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные). Кроме этого к представительским расходам относят траты на проведение заседаний совета директоров, наблюдательных советов, правления вашей компании.

Процитируем письмо финансового ведомства: «<…> оснований для отнесения расходов на культурную программу в виде посещения театров, концертов, музеев, экскурсий к представительским расходам не имеется. Что касается расходов налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к категории лиц, поименованных в пункте 2 статьи 264 (Налогового) кодекса, то они также не могут быть отнесены к представительским расходам для целей налогообложения прибыли организаций».

...

Как подтвердить представительские расходы?

Налоговым кодексом не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, которыми должна располагать компания для подтверждения представительских расходов. Поэтому любые первичные документы могут служить для подтверждения подобных трат в целях налогообложения прибыли.

В частности, таким документом может быть отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. При этом все расходы, перечисленные в отчете о представительских расходах, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами. Такие рекомендации ранее давал Минфин России в письме от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288.

...

Вычет НДС по представительским расходам

Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

...

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку