Когда вступают в силу и как действуют налоговые законы?

С какого момента вступают в силу налоговые законы?

Общие правила, по которым определяется начало действия того или иного закона в области налогов, установлены ст. 5 НК РФ. Эти правила различаются в зависимости от того, какие именно налоговые правоотношения регулирует конкретный закон. В соответствии с градацией по этому признаку можно выделить следующие группы законодательных актов:

1.  законодательные акты о налогах вступают не раньше, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, и не раньше 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
2.  законодательные акты о сборах вступают в силу не раньше, чем через месяц после их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ;
3.  законодательные акты о страховых взносах вступают в силу не раньше, чем через месяц со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. Также эти акты могут вступать в сроки, в них обозначенные, но не раньше даты принятия;
4.  если принят ФЗ, которым установлены новые налоги или сборы, то он вступит в силу не раньше следующего 1 января. Но если между датой принятия и следующим 1 января остается меньше месяца, то срок вступления в силу будет перенесен таким образом, чтобы между этими двумя датами прошло не меньше месяца. Такая же схема предусмотрена для регионального законодательства о налогах и сборах, а также для представительного органа федеральной территории «Сириус». В отдельных случаях все эти акты могут вступать в силу в сроки, которые указаны в них самих, но в любом случае это будет не раньше даты их принятия.

Есть также отдельные правила для ряда достаточно узкоспециальных нормативно-правовых актов, предусмотренные п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.4 и 4.5 ст. 5 НК РФ.

Действие нормативно-правовых актов во времени

Действие вновь принятых нормативно-правовых актов может быть направлено не только в будущее, но и в прошлое. Применительно к налоговому законодательству чаще всего применяется правило о том, что закон обратной силы не имеет, т.е. действие нормативных актов в налоговой сфере на отношения, возникшие до их принятия, не распространяются. Так, не имеют обратной силы все законы, ухудшающие положение налогоплательщика. Например, те, которые устанавливают новые налоги и сборы, повышают тарифы и пр.

Но если новый закон, наоборот, улучшает положение налогоплательщиков, например, устраняет или смягчает ответственность за нарушение налогового законодательства либо устанавливает дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, то он может применяться и к предыдущим отношениям.

Кроме того, некоторые акты могут иметь обратную силу, если в них самих об этом написано. Это касается, в частности, законов, отменяющих налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающих тарифы и ставки, и т.д.

Подпишись на рассылку