Как организовать раздельный учет для операций, облагаемых НДС по разным ставкам

Для печати|Все cтатьи

15.01.2025 | Учет и отчетность | 0Оставить комментарий

Раздельный учет для плательщиков НДС, использующих разные ставки, нужен, чтобы иметь возможность использовать налоговые вычеты. Об этом напомнил Минфин, но о том, как вести раздельный учет, не уточнил. Механизм раздельного учета по НДС давно уже выработан бухгалтерской практикой.

Как организовать раздельный учет для операций, облагаемых НДС по разным ставкам

Нулевая ставка НДС – это одна из преференций по налогу.

Применяющие нулевую ставку НДС фирмы, в отличие от предприятий-льготников, могут применять налоговые вычеты.

Чтобы использовать ставку 0% при экспорте, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов. По другим услугам (например, в сфере туризма) требуется вместе с декларацией по НДС, где заявлена нулевая ставка, представлять отчет о доходах.

Нередко бывает, что фирма, работающая на общих ставках НДС, осуществляет как операции, облагаемые по ставке 20%, так и по ставке 0%.

В письме Минфина от 2 декабря 2024 г. № 03-07-08/120983 речь идет о том, что некоторые услуги в порту РФ облагаются НДС по ставке 0%. Для того, чтобы заявить вычет по ним, нужно вести раздельный учет, и объясняется, почему это нужно.

При ставке 0% установлен особый порядок принятия к вычету НДС. Вычет производится на момент определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы при реализации по ставке 0% - последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку.

В связи с этим нужно вести раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении работ (оказании услуг), облагаемых по ставкам 0% и 20%.

При этом Минфин пишет, что порядок ведения раздельного учета НК РФ не устанавливает. Фирма должна определить его самостоятельно и прописать в учетной политике.

Как на практике поступают бухгалтеры?

Чаще всего за базу для распределения берут выручку за отчетный период.

Для этого открывают субсчета второго порядка к субсчету 90-1 «Выручка» и отдельно учитывают выручку от операций, облагаемых по ставкам НДС 0% и 20%.

Для раздельного учета входного НДС открывают субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по каждой группе.

Еще один вариант раздельного учета - вести учет в налоговых регистрах. Для этого в учетной политике нужно утвердить их форму и порядок ведения.