Правила учета НДС при получении субсидий

Виды субсидий

Субсидии из бюджетов РФ могут получать юрлица и ИП. В общем случае их можно получить на такие цели:

• на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг);
• на возмещение недополученных доходов.

Субсидии на приобретение товаров (работ, услуг) могут быть получены:

• до момента приобретения товаров, работ, услуг - на осуществление предстоящих затрат;
• после приобретения товаров, работ, услуг - на возмещение уже понесенных затрат.

Когда субсидия включается в базу по НДС, а когда – нет, а также когда у получателя субсидии есть право на вычет, а когда – нет, разъяснил Минфин в письме от 15 марта 2024 г. № 03-07-11/23279.

Субсидия на предстоящую покупку

Субсидия может быть получена на финансовое обеспечение предстоящих затрат, то есть до приобретения товаров, работ, услуг.

Сумму такой субсидии в налоговую базу по НДС включать не нужно. Ведь она еще не связана с оплатой реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Если среди условий о предоставлении субсидии есть оговорка о том, что затраты на приобретение товаров (работ, услуг) финансируются с учетом налога, предъявленного поставщиками, суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые будут оплачены за счет такой субсидии, к вычету не принимаются.

Субсидия после покупки

Субсидия может быть получена после приобретения товаров (работ, услуг) на возмещение понесенных расходов с учетом НДС.

Ее сумму в налоговую базу по НДС также не включают, так как и она не связана с оплатой реализуемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Но вот НДС, который был принят к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), нужно будет восстановить.

Субсидия на возмещение недополученных доходов

С субсидией на возмещение недополученных доходов ситуация другая. Полученная сумма подлежит включению в налоговую базу по НДС в общем порядке. Она является суммой, связанной с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

НДС, предъявленный по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанной субсидии, принимается к вычету на общих основаниях.

Имеются исключения:

• субсидии, предоставленные в связи с реализацией по государственным регулируемым ценам или ценам с учетом предоставляемых по законодательству льгот (включая скидки на цену без НДС) для отдельных потребителей, в налоговую базу не включаются (п. 2 ст. 154 НК РФ);
• при получении субсидии на компенсацию недополученных доходов по не облагаемым или освобожденным от НДС операциям реализации НДС не начисляется.

Подключите бератор - работать будет проще! А еще у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку