Может ли работник с гражданством Беларуси рассчитывать на детские вычеты по НДФЛ в РФ

Стандартный налоговый вычет полагается на каждого ребенка, находящегося на обеспечении родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Условий для предоставления вычетов несколько:

• ребенок должен был на обеспечении того родителя, который запрашивает вычет по НДФЛ;
• работник, который оформляет вычет, должен быть официально трудоустроен, это означает, что с его зарплаты бухгалтерия работодателя платит НДФЛ;
• налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;
• в 2024 году вычет предоставляется, если доходы работника не превысили 350 000 рублей.

Условие о том, что налоговые вычеты предоставляют только налоговым резидентам РФ, прямо в НК РФ не заявлено. Оно вытекает из общих налоговых норм.

Разъяснила УФНС России по г. Москве в письмо от 10.10.2024 № 20-21/120292@.

Уплата НДФЛ работниками в РФ с гражданством Беларуси

Доходы граждан Республики Беларусь с первого дня работы по найму на территории России облагаются НДФЛ по ставке 13 (15) %, как и выплаты резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ). То есть, условие об уплате НДФЛ с зарплаты выполняется. Но это не делает гражданина Беларуси налоговым резидентом РФ.

Налоговое резидентство

Налоговыми резидентами по НДФЛ признаются лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ).

Налоговый статус определяется на каждую дату получения работником дохода с учетом фактического времени нахождения в России. Учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода.

Окончательный налоговый статус определяется по итогам налогового периода.

Если по итогам налогового периода сотрудник организации — гражданин Беларуси или другого государства ЕАЭС не приобрел статус налогового резидента, его доход, полученный в данном налоговом периоде, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Соответственно, право на стандартный налоговый вычет на детей не возникает.

Подпишись на рассылку