Как за счет федерального инвестиционного вычета снизить налог на прибыль в 2025 году

С 2025 года ставка налога на прибыль увеличится с 20% до 25%, при этом распределение налоговых поступлений будет следующим. Компании на ОСНО будут платить:

• 8% пойдет в федеральный бюджет.
• 17% — в региональные бюджеты.

Ранее компании могли воспользоваться только региональными инвестиционными вычетами (РИНВ), которые варьировались от 25% до 100% от суммы определенных расходов. Вычеты устанавливались на уровне регионов РФ и могли существенно различаться в зависимости от решений местных властей и экономической ситуации в регионе.

Одним из основных отличий нового ФИНВ является его универсальность: он будет действовать во всех регионах страны в дополнение к существующему региональному и позволит комбинировать оба механизма и максимально оптимизировать свои налоговые обязательства.

Кто может использовать ФИНВ

ФИНВ смогут использовать компании, которые в период с 2025 по 2030 год уплачивают налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 8% и имеют следующие расходы (п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

1. На приобретение, производство, строительство или доставку объектов ОС и их доведение до состояния, пригодного для использования.
2. На покупку или создание НМА и их приведению в состояние, пригодное для применения.
3. На завершение строительства, дополнение, модернизацию, реконструкцию или техническое перевооружение ОС и НМА, за исключением их частичной ликвидации.

Расходы нужно будет подтвердить документами налогового учета.

ФИНВ не будет доступен для определенных категорий компаний. К ним относятся:

• Зарубежные компании, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
• Компании, участвующие в соглашениях о защите и поощрении капиталовложений.
• Кредитные организации.
• Производители определенных подакцизных товаров, таких как этиловый спирт, алкоголь, табачная продукция и сахаросодержащие напитки.

Основные правила применения ФИНВ

1. В учетной политике необходимо указать, что принято решение о применении федерального инвестиционного вычета.
2. Использовать ФИНВ можно только для «федеральной» доли налога на прибыль за тот отчетный период, когда активы были введены в эксплуатацию или произошли изменения в первоначальной стоимости ОС или НМА.
3. Определять размер вычета нужно с учетом нарастающего итога в течение налогового периода.
4. Если в текущем периоде сумма вычета превышает «федеральную» часть налога, неиспользованную часть вычета можно перенести на будущие периоды. Максимальные сроки переноса не установлены.
5. К вычету допускается включение не более 50% от общей суммы затрат.
6. После применения вычета, сумма налога или аванса, подлежащая уплате в федеральный бюджет, не должна составлять менее 3%.

Если ФИНВ был использован, то согласно пп. 9 п. 2 ст. 256, п. 5.1 ст. 270, п. 7 ст. 286.2 НК РФ закона № 176-ФЗ, невозможно:

1. Начислять амортизацию на ту часть первоначальной стоимости ОС и НМА, которая сформирована за счет этих расходов.
2. Использовать амортизационную премию на те расходы по ОС, в отношении которых был применен вычет.
3. Учитывать затраты на приобретение и модернизацию ОС и НМА, на которые был применен вычет, при определении налоговой базы.

Если с момента введения в эксплуатацию ОС или НМА прошло меньше 5 лет, срок полезного использования еще не закончился, а объект был продан или выбыл по другой причине, т необходимо:

1. Восстановить сумму ранее использованного ФИНВ, за счет которого был снижен налог.
2. Уплатить восстановленный налог с учетом начисленных пеней.
3. Подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

После восстановления налога можно уменьшить выручку от продаж на первоначальную стоимость ОС или НМА.

Инвестиционный вычет не нужно возвращать, если объект основных средств был списан согласно пп. 4 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ.

Подпишись на рассылку