Учет доходов по договору цессии на УСН

Компания и ИП, работающие на УСН, вправе заключать договоры уступки права требования третьему лицу (договоры цессии).

Фирмы и ИП, работающие на УСН, учитывают доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ, а внереализационные доходы – статьей 250 НК РФ (п. 1 ст.346.15 НК РФ).

При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ. Доходом от реализации признается, в том числе, выручка от реализации продукции и имущественных прав. Выручка от реализации представляет из себя сумму всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права.

Если следовать статье 249 НК РФ, денежные средства, полученные по договору уступки права требования третьему лицу (по договору цессии), являются доходом от реализации имущественных прав. Этот доход учитывается на УСН в налоговой базе в общеустановленном порядке.

Доход учитывается в размере фактически полученной от цессионария суммы.

Доход учитывается на день поступления от цессионария денег на расчетный счет в банке или в кассу цедента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Вне зависимости от объекта налогообложения - «доходы минус расходы» и «доходы», выбранного фирмой на УСН. То есть, применяется кассовый метод учета.

Разъяснения об учете доходов на УСН по договорам цессии Минфин России давал в письмах: от 30.10.2017 № 03-11-11/71183, от 01.08.2024 № 03-11-06/2/71969.

Если цедент на УСН получит убыток, учесть его в расходах нельзя, так как подобного расхода нет в закрытом перечне расходов на УСН.

Подпишись на рассылку