Налоговый вычет за инвестиции в стартапы: кому доступен?

Новый налоговый вычет за инвестиции в стартапы введен Федеральным законом от 30.09.2024 №337-ФЗ.

С 1 января 2025 года статья 286.1 НК РФ «Инвестиционный налоговый вычет» дополнена новым пунктом, который предусматривает вычет по договорам инвестиционного товарищества. В рамках таких договоров организации вносят в товарищество денежные вклады, а товарищество направляет указанные вклады на осуществление венчурных (рискованные вложения в стартапы и новые проекты) или прямых (вложения в уже действующие производства) инвестиций.

Рассчитывать на инвествычет могут только плательщики налога на прибыль организаций.

Под вычет могут попасть все 100% вклада в инвестиционное товарищество, если оно занимается венчурным или прямым инвестированием малых технологических компаний. Предельный размер такого вычета будут определять региональные власти.

Вычет уменьшает не налогооблагаемую базу, а региональную часть налога на прибыль, его доля в общей сумме налога на прибыль 17% (справочно: федеральная часть – 8%).

Условия для применения нового инвестиционного вычета

Обязательные условия для получения в 2025 году инвестиционного вычета по налогу на прибыль (новый пп.10 п.2 ст.286.1 НК РФ):

1. Товарищество, осуществляющее венчурные или прямые инвестиции в организации со статусом МТК* должно быть включено в соответствующий региональный реестр.
2. Договор о таком товариществе должен быть заключен на срок не менее пяти лет.
3. Организация, которая планирует получить вычет должна работать на территории региона, в котором принят закон о новом налоговом вычете.

*В соответствии с Федеральным законом от 04.08.2023 г. № 478-ФЗ и Постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 г. №1847 к малым технологическим компаниям (МТК), которые вправе включиться в реестр, относятся юрлица, соблюдающие условия:

• выручка за год, предшествующий подаче заявления, составила не более 4 млрд рублей;
• основной ОКВЭД входит в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 02.11.2023 г. № 1847 (в нем есть, например, разработка ПО, например, научно-техническая деятельность, сельское хозяйство, деятельность в области здравоохранения и др).

Потеря права на новый инвестиционный вычет

Сумма налога, не уплаченная в связи с применением вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с учетом пеней, начисляемых со дня истечения срока уплаты налога, в случае (п.12 ст.286.1 НК РФ):

• расторжения или прекращения договора инвестиционного товарищества до истечения пяти лет с даты его заключения,
• исключения информации о договоре инвестиционного товарищества из регионального реестра инвестиционных товариществ,
• уступки прав и обязанностей или выдела доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей по договору инвестиционного товарищества.

Кто не вправе применять новый инвестиционный вычет

На инновационной инвествычет распространяются те же ограничения, что на существующие региональный и федеральный инвестиционные вычеты. Перечень организаций, которым подобный вычет не доступен приведен п.11 ст.286.1 НК РФ:

• иностранные организации;
• участники региональных инвестиционных проектов;
• резиденты особых экономических зон;
• участники свободной экономической зоны;
• организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья;
• резиденты территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток и Арктической зоны РФ;
• участники проекта «Сколково»;
• участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Подпишись на рассылку