Расчет 6-НДФЛ: о чем нужно помнить, заполняя строки 140 и 160

Строки 140 и 160 в расчете 6-НДФЛ – важные, они показывают, сколько работодатель исчислил налога с работников и сколько НДФЛ удержал. В общем случае исчисленный и удержанный налог должны быть равны. Но есть ряд ситуаций, когда это правило не работает.

Строки 140 и 160 в расчете 6-НДФЛ в 2024 году

Строка 140 – это сумма исчисленного НДФЛ, а строка 160 – сумма удержанного НДФЛ. Эти два показателя находятся в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

В строке 140 «Сумма налога исчисленная» отражают обобщенную по всем работникам сумму исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала года. НДФЛ исчисленный рассчитывают по формуле:

(доход работника – налоговые вычеты) × ставка НДФЛ.

В строке 160 «Сумма налога удержанная» указывают обобщенные по всем работникам данные по удержанному НДФЛ по определенной ставке нарастающим итогом с начала календарного года.

Так, в отчете за девять месяцев 2024 года суммы НДФЛ исчисленного и удержанного должны быть за период с 1 января по 30 сентября 2024 года. Далее в зависимости от периода удержания у строки 160 есть «подстроки» 161–166 по каждому месяцу отчетного периода. Для текущего отчетного периода это июль, август, сентябрь.

Когда строки 140 и 160 должны совпадать в отчете 6-НДФЛ

Строки 140 и 160 за соответствующий отчетный период должны совпадать, если речь идет о выплаченной зарплате, поскольку исчислить и удержать НДФЛ с зарплаты нужно в день выплаты (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, если заработная плата выплачена в сентябре, то НДФЛ будет исчислен и удержан в сентябре. Отражать эти суммы нужно в строках 140 и 160 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2024 года. В обеих строках суммы будут совпадать.

Ситуации, когда строки 160 и 140 не совпадают

Строки 140 и 160 будут разными, если даты расчета налога и его удержания разные. Например, если сотруднику произвели излишнюю выплату, с которой удержали НДФЛ, но до сдачи отчета скорректировали доход. В таком случае сумма исчисленного налога будет меньше суммы удержанного налога. Кроме того, в таком случае излишне удержанная сумма НДФЛ будет отражена по строке 180 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.

Другая причина несовпадения строк 140 и 160 – работнику выдана зарплата в натуральной форме. В таком случае исчисленный НДФЛ должен быть учтен в поле 140 в периоде выдачи зарплаты, а удержанный налог – в поле 160 в периоде, когда выплачен доход в денежной форме (ближайшая выплата).

Также расхождения по строкам 140 и 160 возможны, если командировочные выплачены сверх лимита и нет документов, подтверждающих расход.

Редакция ПБ совместно с экспертами бератора
«Практическая энциклопедия бухгалтера»

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку