Почему на УСН нельзя списать в расходы стоимость утраченного товара

Упрощенцы на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в расходах затраты на покупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации. Это позволяет статья 346.16 НК РФ, где установлен закрытый перечень расходов. Помимо стоимости непосредственно закупки, учитываются затраты на доставку, хранение, обслуживание и т.п. (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на закупку товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи, учитываются по мере их фактической реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Ключевое здесь – «реализация», которая означает передачу права собственности на товары на возмездной основе (ст. 39 НК РФ).

Если товар не был реализован, учесть его стоимость в расходах на УСН-15% нельзя. НК РФ не позволяет признать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, без осуществления их фактической реализации. Неважно, что именно случилось с товаром: сгорел, затоплен, поврежден, потерян и т.д.

Аналогичное мнение мы нашли в письме Минфина РФ от 14.06.2024 № 03-11-11/54910 , где рассмотрен частный вопрос об учете в расходах фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» стоимости товара, сгоревшего на арендованном складе.

Подпишись на рассылку