Как отразятся на ЕНС поправки НК РФ, принятые с 1 января 2025 года

Изменения в НК РФ, которые напрямую либо косвенно затрагивают статью 58 НК РФ «Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов» внесены Федеральным законом №176-ФЗ от 12.07.2024 и Федеральным законом №259-ФЗ от 08.08.2024.

Нельзя сказать, что поправки существенные. Тем не менее, они важны и, в первую очередь для тех:

• кому придется платить с 2025 года туристический налог,
• кто платит дополнительные страховые взносы,
• у кого образуется переплата по двум вышеуказанным платежам.

Какие налоги платятся через ЕНС

Единым налоговым платежом (ЕНП) с 2023 года бухгалтерия уплачивает (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 58 НК РФ):

• Налог на УСН.
• НДФЛ с выплат в пользу работников.
• Страховые взносы в ФНС.
• Налог на прибыль.
• НДС.
• ЕСХН.
• Имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный.
• Торговый сбор (актуально для Москвы).
• Госпошлину на основании исполнительного документа, выданного судом.
• Акцизы.
• Прочие налоги: водный, НДПИ, НДД, на игорный бизнес, на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции.
• Штрафы, пени, назначенные на основании по НК РФ.

Не в составе ЕНП, отдельной платежкой с указанием конкретного КБК платятся (абз. 4 п. 1 ст. 58 НК РФ):

• Взносы «на травматизм» в Социальный фонд России (СФР). Этот платеж установлен не Налоговым кодексом, а законом от 24.07.1998 № 125‑ФЗ.
• Госпошлины, кроме выплачиваемой на основании исполнительного документа из суда.
• Административные штрафы, которые назначены на основании КоАП РФ. 

Выбрать способ платежа – отдельно или в составе ЕНП – можно для уплаты НПД, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Туристический налог не войдет в состав ЕНП

С 2025 года вместо курортного сбора вводится туристический налог. Это региональный налог, его нужно платить отдельной платежкой с указанием конкретного КБК.

В абзаце четвертом п. 1 ст. 58 НК РФ названы налоги, которые точно не входят в состав ЕНС. Сейчас там указан только налог на сверхприбыль, госпошлины и НДФЛ в особых случаях. С начала 2025 года в этом абзаце появится еще и туристический налог.

Из состава ЕНП вывели уплату дополнительных страховых взносов

Больше не будут уплачиваться в качестве ЕНП и не будут формировать совокупную налоговую обязанность (подп. 4 п. 7 ст. 11.3, подп. 5 п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ):

• страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2001 № 155-ФЗ;
• страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение работников угольной промышленности в соответствии с Федеральным законом от 10.05.2010 № 84-ФЗ.

С 2025 года уплачивать страховые взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности нужно отдельными платежками со своими КБК (новая редакция ст. 58 НК РФ. с января 2025 года).

С переплатами ситуация иная

Излишне уплаченные суммы страховые взносов на дополнительное соцобеспечение будут учтены в составе ЕНП (подп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Такую переплату вернут на банковский счет организации или ИП по заявлению (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ). А за просрочку возврата ИФНС заплатит проценты (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Подпишись на рассылку