На сколько и для кого вырастут налоги после отмены соглашений об избежании двойного налогообложения

В период действия соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и иностранными государствами уплаченные налоги в одной стране можно зачесть в счет налога, исчисленного в другой стране, за один и тот же период и по одному и тому же типу дохода.

В феврале 2023 года Россия была включена в список стран, с которыми приостановлено сотрудничество со стороны ЕС по вопросам налогообложения. С начала СВО о прекращении налогового обмена с РФ заявили Великобритания, США, Германия, Швейцария, Нидерланды. Соглашение об избежании двойного налогообложения приостановила Латвия.

Соглашения об избежании двойного налогообложения выложены на сайте ФНС

Это означает, что российские компании за рубежом и физлица с бизнесом в странах ЕС подпадают под более тщательные проверки по стороны банков и местных налоговых.

Но, самое печальное в том, что прекращение действия этих соглашений приведет к тому, что налог придется заплатить дважды в полной сумме.

На примере Латвии, это значит, что ставка налога на дивиденды вырастет до 15%, налоги на проценты по счетам и роялти до 20%. Владельцы КИК, работающих на территории Латвии, не смогут использовать зачет налога у источника, удержанного в Латвии, для НДФЛ или налога на прибыль в России.

По соглашениям об избежании двойного налогообложения можно было зачесть не все налоги, но самые важные:

• налог на прибыль иностранной компании;
• налог на доходы физлиц,
• имущественные налоги (например, на недвижимость).

Для кого повысятся налоги

После разрыва соглашений об избежании двойного налогообложения повышенные налоги, а точнее один и тот же налог в стране заработка и в стране гражданства (при сохранении статуса налогового резидента) придется платить:

• россиянам, которые получают доход от компаний, работающих за рубежом;
• россиянам, которые имеют доход от своих КИК;
• релокантам, которые работают на российские компании;
• владельцам иностранной недвижимости.

Если владелец, скажем дома в Германии сдает его в аренду и получает доход, раньше он мог просто задекларировать доход и налог, уплаченный в Германии зачесть в счет своего НДФЛ в России. Теперь же ему придется заплатить налог для нерезидента в Германии (по прогрессивной ставке от 14% до 45%) и НДФЛ в России по ставке 13% (или 15%).

Что касается тех, кто выехал из России с начала СВО и продолжает работать удаленно на российские компании, после потери налогового резидентства (более 183 дней за рубежом) им придется заплатить НДФЛ: в РФ и за рубежом по месту получения доходов.

Россияне, у которых за рубежом есть работающая КИК, не смогут зачесть в России налог на прибыль, уплаченный в иностранном государстве.

Правда, что касается бизнеса, есть слабое утешение. В расходах по налогу на прибыль можно учитывать налоги, уплаченные в иностранном государстве, если этот налог не засчитывает в счет уплаты налога в России по соглашению об избежании двойного налогообложения. Только, если организация заплатила налоги за рубежом и зачла их в уплату налога в РФ, такие налоги учесть в прочих расходах нельзя (письмо Минфина от 10.11.2022 г. № 03-03-06/1/109257).

Под двойное налогообложение подпадут дивиденды и иные проценты по вкладам, лицензионные платежи за право использования объектов интеллектуальной собственности.

Сроки вступления в силу новых правил – 2024 год. Поскольку все налоговые нововведения по НК РФ вступают в силу с нового налогового периода. Для НДФЛ и налога на прибыль – это календарный год.

Подпишись на рассылку