Как получить вычет за лечение

Налогоплательщики, имеющие доход, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, имеют право на получение социального вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги, оказанные медорганизациями и ИП ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в т. ч. усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с утвержденным перечнем медуслуг), а также в размере стоимости лекарственных препаратов (в соответствии с утвержденным перечнем лекарственных средств), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых плательщиком за счет собственных средств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание: в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ обозначен конкретный список физических лиц – родственников налогоплательщика, по расходам на лечение которых он может претендовать на социальный налоговый вычет по НДФЛ. К примеру, по суммам, уплаченным за лечение бабушки, вычет внучке не положен (письмо УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2010 № 20-14/4/060367).

Анализируя положения статьи 219 Налогового кодекса РФ, приходим к выводу, что вычет в виде сумм, потраченных на оплату стоимости лечения, предоставляется налогоплательщику при выполнении следующих условий:

1. если лечение осуществляется в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности;
2. если налогоплательщик представил оправдательные документы, подтверждающие фактическое осуществление расходов на лечение или приобретение медикаментов;
3. если налогоплательщик имеет в налоговом периоде доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Это правило распространяется и на физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность и имеющее доходы, облагаемые 13-типроцентной ставкой НДФЛ (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-04-05/8-1144).

Основанием для предоставления вычета может являться указание на использование в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов в справке, выдаваемой медицинской организацией. При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных медицинских материалов (п. 2.2 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876). Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы утверждена приказом Минздрава России № 289, ФНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

Если указанные в товарных или кассовых чеках медикаменты, которые приобрел налогоплательщик, не соответствуют перечню лекарственных средств, расходы на приобретение которых включаются в состав социальных налоговых вычетов, и отсутствуют рецептурные бланки, выписанные врачом, воспользоваться вычетом невозможно (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.09.2012 № А53-27533/2011).

Перечень подтверждающих документов

Конкретного перечня подтверждающих документов, необходимых для предоставления вычета на лечение, не установлено, однако в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630 указаны эти бумаги:

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (копия);
• справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы;
• рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
• документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ);
• документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении);
• документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке);
• заявление на возврат НДФЛ.

Что касается предоставления социального вычета по расходам на лечение супруги, если «платежки» оформлены на имя супруга. Дело в том, что имущество, нажитое супругами во время брака, считается их совместной собственностью. К имуществу относятся доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности. Поэтому даже в случае, если платежные документы и договор с лечебным заведением оформлены на имя супруга, он вправе рассчитывать на получение вычета по НДФЛ в сумме расходов, истраченных на лечение супруги.

Налоговый консультант М.А. Крупинин, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера» 

Как уменьшить зарплатные налоги

В электронной книге «Зарплатные налоги» вы узнаете о том как уменьшить налогооблагаемую базу, как использовать вычеты и льготы, как заполнить и сдать отчетность и многое другое. Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Стандартные вычеты НДФЛ 2014 - определение очередности детей

Уплата НДФЛ и отчетность

Особенности расчета НДФЛ (разъяснения Минфина)

Подпишись на рассылку