Уплата НДФЛ и отчетность

Материальная выгода

Также налогом на доходы физических лиц обла­гают материальную выгоду. Она возникает:

• если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, ра­боты, услуги) от организации;
• если сотрудник получает от фирмы заем (ссу­ду) и уплачивает проценты за его использо­вание по ставке, которая ниже 2/3 ставки ре­финансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по зай­мам, выданным в валюте).

Что не облагают налогом

Перечень выплат, которые не облагают налогом на доходы физических лиц, приведен в статье 217 Налогового кодекса. В частности, к ним относят:

1) большинство установленных законодатель­ством пособий и компенсаций, например:

• выходное пособие, выплачиваемое при уволь­нении сотрудников;
• суточные за каждый день командировки (в пределах 700 рублей по России и не более 2500 рублей по загранкомандировкам);
• компенсации по возмещению вреда, причи­ненного увечьем или другим повреждением здоровья;
• единовременная материальная помощь, ока­зываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

2) алименты;

3) любые выигрыши и призы, не превышающие 4000 рублей в год, выдаваемые при проведении ре­кламы товаров (работ, услуг).

Фирма обязана вести учет доходов, которые она выплачивает своим сотрудникам. С 2011 года фир­мы должны самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета в отношении доходов, выплаченных физлицам (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Как определить сумму налога, подлежащую удержанию из доходов сотрудника

Ставки налога

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, который получил работник. Налог рас­считывают по ставке 13%. При применении этой ставки перед налогообложением облагаемый доход уменьшается на стандартные налоговые вычеты.

Вычет на первого и второго ребенка с 1 янва­ря 2011 года составляет 1000 рублей, а с 1 января 2012 года – 1400 рублей. На третьего и каждого по­следующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида предоставляется вычет размером 3000 руб­лей. Предельный доход составляет 280 000 рублей.

Для некоторых доходов установлены специаль­ные налоговые ставки. По этим ставкам облагаются доходы, полученные:

• в виде дивидендов (налог удерживается по ставке 9%);
• в виде материальной выгоды, которая возни­кает при получении сотрудником от организа­ции займа или ссуды (налог удерживается по ставке 35%);
• в виде выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удер­живается по ставке 35%);
• по ставке 30% облагают доходы большин­ства нерезидентов, то есть физических лиц, которые находятся в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;
• по ставке 15% облагаются доходы нерезиден­тов в виде дивидендов от российской фирмы.

Сумма налога, исчисляемая по ставкам 9%, 15%, 30% и 35%, определяется умножением суммы до­ходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствую­щие ставки.

Уплата налога и отчетность

Сроки уплаты налога

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены на­личные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.

Однако если сотрудник получил доход в виде ма­териальной выгоды или в натуральной форме, то налог нужно перечислить в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удер­жания налога.

Налог перечисляют по месту постановки органи­зации на налоговый учет.

Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачива­ют как по месту нахождения головного отделения, так и по месту нахождения его подразделений.

Сумму налога, подлежащую уплате по месту на­хождения обособленных подразделений, определя­ют исходя из суммы дохода, выплачиваемого со­трудникам этих подразделений.

В конце года на каждого человека, получившего доход в организации, составляется справка о дохо­дах по форме № 2-НДФЛ.

Справки о доходах направляют в налоговую ин­спекцию по месту регистрации организации еже­годно не позднее 1 апреля года, следующего за про­шедшим годом.

Из этого порядка есть исключение. Если удер­жать налог с доходов сотрудника невозможно (на­пример, при выдаче дохода в натуральной форме), то в месячный срок после окончания календарного года, в котором получен доход, фирма должна пись­менно уведомить сотрудника и свою налоговую инспекцию о невозможности удержать налог и его сумме, представив справку по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Бератор «Налоговый учет и отчетность»