Знаковые решения высших судов за IV квартал 2019
06.02.2020 распечататьТерриториальным инспекциям предписано руководствоваться в работе с налогоплательщиками правовыми позициями, отраженными в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в четвертом квартале 2019 года. Обзор – в письме ФНС от 27 января 2020 года № СА-4-7/1129@.
Возврат переплаты пенсионных взносов
Пункт 6.1 статьи 78 НК РФ признан частично не соответствующим Конституции РФ.
Ограничение на возврат страхователю излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, сведения о которых учтены ПФР, незаконно. Такую переплату можно вернуть страхователю, даже если данные уже разнесены по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц.
Запрещено возвращать переплату только для индивидуальной части тарифа в том случае, когда работник уже стал пенсионером и оформил пенсию.
Читайте в нормативных актах:
Вычет по НДС покупателям продукции банкрота
Покупателям продукции организации-банкрота можно заявить вычет по НДС. Счета-фактуры, выданные продавцом-банкротом, могут быть приняты к вычету в случае, если покупатель и конкурсный управляющий не знали, что у компании нет возможности уплатить НДС со стоимости товара в бюджет. Если же будет установлено и доказано, что они это знали, вычет не принимается (постановление КС РФ от 19 декабря 2019 г. № 41-П).
Самостоятельно вычитать НДС из кадастровой стоимости нельзя
Использовать при исчислении налоговой базы по налогу на имущество сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, отличные от указанных в ЕГРН, запрещено. Фирма вправе оспорить кадастровую стоимость объекта. Но самостоятельно вычесть НДС из кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога на имущество она не вправе.
Читайте в нормативных актах:
Возврат налоговой переплаты
Если налогоплательщик доказал право на возврат переплаты в суде, но с момента уплаты налога прошло больше 3 лет, ФНС не обязана платить проценты за пользование деньгами за период с момента подачи заявления о возврате переплаты. Они должны быть начислены только за тот период, когда деньги удерживались незаконно (определение ВС РФ от 1 ноября 2019 г. № 301-ЭС19-10633 по делу № А28-4206/2018).
Когда гасить долги по налогам для получения лицензии
Лицензии не выдают тем организациям, у которых есть налоговые задолженности.
Погасить долги по налогам можно в любой момент до обращения с заявлением о получении или продлении лицензии.
Даже если долг погашен за день до обращения в лицензирующий орган, у него нет оснований для отказа в предоставлении лицензии.
Читайте в нормативных актах:
Право на вычет НДС по расходам на рекламу
У налогоплательщика есть право принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком рекламных материалов. Если вычет по НДС связан с издержками налогоплательщика на рекламу, к нему должен применяться единый подход. Способ распространения рекламы (через СМИ, путем раздачи буклетов и т. д.) не имеет значения. При этом подобный вывод, по мнению ВС РФ, не противоречит нормам об освобождении от налогообложения передачи недорогих рекламных материалов стоимостью менее 100 рублей.
В этом случае имеет значение взаимосвязь между приобретением товаров, работ и услуг и операциями, которые формируют объект обложения НДС (определение ВС РФ от 13 декабря 2019 г. № 301-ЭС19-14748 по делу № А43-5424/2018 ).
Освобождение от НДС
Непредставление в инспекцию по месту своего учета письменного уведомления и документов, которые подтверждают право на освобождение от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ), не ведет к утрате этого права. Но только при условии, что сумма выручки за каждый из спорных периодов не превышает в совокупности 2 миллиона рублей (определение ВС РФ от 13 декабря 2019 г. № 301-ЭС19-14748 по делу № А43-5424/2018).