Взносы с отпускных, если они начислены и выплачены на стыке кварталов: 30.09 и 01.10

Согласно статье 136 ТК РФ отпускные выплачиваются не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Может возникнуть ситуация, когда бухгалтерия начислит отпускные последним днем месяца и квартала, например 30 сентября, а выплатит их в первый день следующего месяца и квартала, например, 1 октября.

База по страховым взносам определяется отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом, это установлено ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Порядок определения суммы ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам установлен ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

По итогам каждого месяца бухгалтерия рассчитывает сумму взносов, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего месяца, и тарифов страховых взносов. Затем бухгалтер вычитает суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала года по расчетный месяц включительно.

В пункте 1 статьи 11 Закона № 212-ФЗ установлены правила, по которым определяется даты выплат для целей уплаты страховых взносов.

Дата определяется как день начисления выплат и вознаграждений в пользу работника.

Если отпускные начислены в сентябре, а выплачены в октябре

Страховые взносы с отпускных, которые начислены в сентябре за октябрь, необходимо исчислить в сентябре, и уплатить не позднее 15 октября. Важна дата начисления. Если выплата будет в октябре – это никак не повлияет на дату уплаты страховых взносов.

Начисленные сотруднику отпускные в сентябре текущего года включаются в отчетность по страховым взносам за 9 месяцев.

Письма Минтруда на эту тему

Минтруд России выпускал на эту тему несколько писем:

Письмо от 12.08.2015 № 17-4/ООГ‑1158. В нем содержится ответ на вопрос, как отражать в отчетности по страховым взносам суммы отпускных, если они начислены и выплачены в июне работнику, отпуск которого начинается с 1 июля.

Письмо от 09.09.2015 № 17-4/Вн-1316. В нем также говорится, что исчисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется организацией в том периоде, в котором указанные суммы были начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам.

В обоих письмах чиновники обосновывают свою позицию нормами Закона № 212-ФЗ и приходят в одному и тому же выводу  — исчисление страховых взносов производится в том периоде, в котором были начислены выплаты. Поэтому начисленные сотруднику отпускные в июне текущего года включаются в отчетность по страховым взносам за полугодие 2015 г.