Вычет НДС по счет-фактура от «упрощенца»

Если компания получила от партнера на УСН счет-фактуру и заявила по нему вычет, ИФНС не имеет права отказывать в вычете, даже в том случае, если УСН-партнер на перечислил НДС в бюджет.

Компания на УСН, сама платит НДС по выставленной счет-фактуре

Исходя из норм пункта 5 статьи 173 НК РФ «упрощенец», выставивший покупателю счета-фактуры с выделенным НДС, должен уплатить налог в бюджет в полном объеме.

Об этом писал Минфин России в письме от 11.01.2018 № 03-07-14/328, ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».

НДС уплачивается в сумме, отраженной в счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты для УСН-фирмы главой 21 НК РФ не предусмотрена.

Суды в этих случаях, указывают на необходимость уплаты налога УСН-фирмой без права на возмещение. Например, постановление АС Поволжского округа от 21.12.2017 № Ф06-27869/2017

Покупатель не несет ответственность на неуплату НДС партнером на УСН

В одном из недавних споров на эту тему в постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2021 № Ф02-1754/2021 по делу № А19-4588/2020, судьи подтвердили право организации применить НДС-вычет по счет-фактуре от упрощенца.

Как указано в решении суда, счет-фактура, выставленная  партнером, применяющим УСН, является полноценным документом.  НДС по счете-фактуре от «упрощенца» можно принять к вычету на общих основаниях. 

Право покупателя на вычет не зависит от того, уплатил партнер на УСН налог в бюджет или нет.

С тем, что «входной» НДС по счету-фактуре, полученному от «упрощенца», можно принять к вычету в общем порядке, Минфин соглашался в письме 23.01.2020 № 24-01-08/3874.

Тот факт, что УСН компания не уплатила по выставленному счет-фактуре НДС в бюджет, как того требует статья 173 НК РФ, имеет значение, только если обе компании проводили незаконные сделки по минимизации налогов, чем нанесли ущерб бюджету.

Если налоговики не смогут представить доказательств сговора и согласованности действий партнеров с целью уменьшения налоговых обязательств, нереальности сделки, вычет правомерен.  

Таким образом, ИФНС может снять вычет по счет-фактуре, полученной от партнера на УСН, если докажет, что сделка нереальна и оформлена исключительно с целью возместить НДС из бюджета.