Возврат на УСН после его потери возможен через 1,5 года
14.04.2021 распечататьФирма лишается права на применение УСН, как только лимит по доходам будет превышен. Повторный переход на упрощенку возможен только через год. Если, например, превышение лимита произойдет по итогам второго квартала, компания может лишится права на применение УСН на 1,5 года: до конца текущего года и следующий год.
Из-за превышения лимита доходов по УСН, фирма лишается возможности применять этот спецрежим.
Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит.
«Слететь» с упрощенки можно и в середине года. В этом случае, фирма не только лишается права применять УСН в текущем году, запрет распространится и на следующий год.
То есть, срок, в течение которого фирма не сможет применять УСН составит до 1, 5 лет, в зависимости от того, когда она лишилась права на УСН.
Это факт отмечен Арбитражным судом Волго-Вятского округа в постановлении от 19.03.2021 № Ф01-457/2021 по делу № А38-3638/2019.
В судебном процессе рассматривалось дело фирмы, которая в третьем квартале превысила ограничение по лимиту доходов для УСН, соответственно, потеряла право на УСН и вынуждена была доплатить налоги по результатам проверки. То есть, фирма лишилась права на применение УСН с июля.
В следующем году (с января нового года) фирма снова перешла на УСН, что вызвало новые претензии со стороны ИФНС.
Претензии налоговой вполне обоснованы.
Вернуться на УСН организация может не раньше чем через год после потери. Главное условие возвращения – это соблюдение лимитов УСН.
Согласно пункту 7 статьи 346.13 компания, перешедшая с УСН на другой режим, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после того, как утратила право на УСН.
То есть, если фирма "слетела" с УСН в июле 2021 года, она не вправе применять этот спецрежим до июля 2022 года. Учитывая то, что перейти на УСН в середине года нельзя, фирма может снова воспользоваться правом на УСН с января 2023 года.
Не пропустите:
Перейти на УСН, не уведомив налоговую: когда это возможно?
К каким последствиям приведет превышение 150 млн лимита доходов на УСН?
Лимит по доходам для УСН в 2021 году
С 2021 года действует Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Он ввел новые ставки по УСН, которые применятся если доход более 150 млн. рублей по менее 200 млн рубле или средняя численность сотрудников более 100 человек, но менее 130.
Для дохода до 150 (154,8) млн рублей установлены ставки:
- 15 % — с объектом «Доходы минус расходы»;
- 6 % — с объектом «Доходы».
Для дохода до 200 (206,4) млн рублей установлены ставки:
- 20 % — для УСН с объектом «Доходы минус расходы»;
- 8 % — для УСН с объектом «Доходы».
Ставки могут меняться региональными властями.
С 2021 года к лимитам по УСН нужно начать применять коэффициент дефлятор. В 2021 году его размер составляет 1,032.
Таким образом, перейти на повышенные ставки нужно, когда доходы достигнут 154,8 млн рублей, а теряется право на УСН, когда доходы будут больше 206,4 млн рублей.
Если в 2021 году ваши доходы составят от 154,8 до 206,4 млн рублей, вы можете оставаться на УСН. Если доход свыше 206,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.
При добровольном отказе от УСН нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря. При вынужденном отказе нужно уведомить ФНС по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.
