Внимание: в штате отличник

Внимание: в штате отличник

11.03.2008 распечатать

Сотрудники компаний, которые совмещают свою трудовую деятельность с получением образования, имеют право на учебный отпуск. Причем фирма не может проигнорировать данное требование трудового законодательства. Более того, в ряде случаев период сессии работодатель ко всему прочему должен еще и оплатить.

Организация должна предоставить работнику (заочнику или вечернику) оплачиваемый учебный отпуск для сдачи экзаменов, если соблюдаются три следующих условия:

  • образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию (ст. 173 - 176 ТК), которая подтверждается заверенной копией свидетельства. Отметим, что фирма может предоставить оплачиваемые учебные отпуска и тем своим работникам, которые учатся в образовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, однако в этом случае соответствующее условие должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре;
  • образование данного уровня сотрудник получает впервые (ст. 177 ТК). Однако работодатель может предоставить оплачиваемый учебный отпуск сотруднику, который уже получал аналогичное образование и ранее, если сам направил этого сотрудника учиться во второй раз в соответствии с трудовым договором;
  • учеба сотрудника должна быть успешной. Что такое успешная учеба, Трудовой кодекс не уточняет, однако традиционно считается, что обучение проходит успешно, если у сотрудника нет задолженностей и неудовлетворительных оценок.

Работающим студентам дневных отделений средних или высших учебных заведений повезло меньше: они точно так же могут рассчитывать на учебный отпуск на время сдачи экзаменов, однако средняя заработная плата на этот период за ними не сохраняется.

ЕСН и НДФЛ

Как и любая другая выплата сотруднику, выплата суммы среднего заработка за учебный отпуск прежде всего заставляет бухгалтера задуматься о необходимости расчета так называемых "зарплатных" налогов. Для начала рассмотрим вопрос уплаты ЕСН. Согласно статье 237 Кодекса при определении базы по этому налогу учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. Исчерпывающий же перечень выплат, которые не облагаются соцналогом, приведен в статье 238 Налогового кодекса. Оплата среднего заработка за период учебного отпуска в нем не поименована. Следовательно, данные выплаты подлежат налогообложению ЕСН в общеустановленном порядке и без каких-либо исключений. Аналогичным образом обстоят дела и с уплатой пенсионных взносов, поскольку согласно пункту 2 статьи 10 Закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ базой для начисления страховых взносов является база по соцналогу, установленная главой 24 Налогового кодекса (письмо Минфина от 14 февраля 2008 г. № 03-04-06-02/11).

Подтверждает необходимость уплаты ЕСН и взносов с сумм таких выплат и еще одно правило. Дело в том, что подобного рода затраты фирма с полным на то правом относит к расходам на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 13 ст. 255 НК). А согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения в пользу сотрудников не признаются объектом налогообложения, если не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Не стали исключением суммы оплаты учебного отпуска в размере среднего заработка и в плане налогообложения НДФЛ: удерживать налог при выплате соответствующих сумм работнику работодатель - налоговый агент должен в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 24 июля 2007 г. № 03-04-06-01/260).

Пути-дороги...

В заключение стоит рассмотреть и еще один аспект, связанный с проблемой наличия в штате фирмы учащихся сотрудников. Помимо предоставления отпуска, работодатель обязан выплачивать им компенсацию стоимости проезда к месту обучения и обратно. Успешно занимающимся на заочной форме обучения студентам вузов проезд оплачивается полностью один раз в учебном году. Для учащихся (заочно) средних образовательных учреждений единожды в год компенсация составляет 50 процентов стоимости проезда.

Однако в отличие от среднего заработка за учебный отпуск, данная выплата носит компенсационный характер и в пределах установленных российским законодательством сумм обложению НДФЛ и ЕСН не подлежит (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 НК).

М. Ярина, эксперт "Федерального агентства финансовой информации"

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Все, что необходимо бухгалтеру для ведения бухучета. Найдется все.

Подключить бератор

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...