Важные документы, вышедшие в первой половине октября 2025 года, обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

Налоги

Реализация на условиях DAP: почему не возникает НДС у продавца

Письмо Министерства финансов РФ от 07.08.2025 № 03-07-08/76744 

Если российская компания покупает товар за границей и перепродает его другой российской компании до того, как товар ввезли и растаможили в России, то эта перепродажа НДС в России не облагается.

Что будет с НДС и налогом на прибыль при реализации цифровой валюты? 

Письмо Министерства финансов РФ от 22.08.2025 № 03-03-06/2/82194

Реализация цифровой валюты, определение которой предусмотрено частью 3 статьи 1 Федерального закона № 259-ФЗ, НДС не облагается, особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям с цифровой валютой зафиксированы в статье 282.3 Кодекса.

НДС при реализации медицинских изделий 

Письмо Министерства финансов РФ от 01.08.2025 № 03-07-07/74654

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их реализации, а также перечень кодов медицинских товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при их ввозе в Российскую Федерации, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 №688.

Доход от казахстанского работодателя получен в России: что с НДФЛ? 

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.09.2025 № БС-17-11/2406@

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, обязано самостоятельно исчислить и уплатить с дохода от казахстанского работодателя НДФЛ по ставке 13% в российский бюджет.

Безвозмездное получение товара не лишает права на вычет 

Определение Верховного суда РФ от 21.08.2025 № 301-ЭС25-3037

Ввоз товаров является самостоятельным объектом обложения НДС, и безвозмездный характер поставки запчастей в рамках гарантии не отменяет этого правила.

Как облагаются НДПИ «ненормируемые» потери полезных ископаемых? 

Письмо Министерства финансов РФ от 18.09.2025 № СД-4-3/8514@

Все объемы «ненормируемых» потерь полезных ископаемых Общества в целях применения Правил являются сверхнормативными потерями. Учитывая изложенное, при отсутствии утвержденных в установленном Правилами порядке нормативов потерь весь объем фактических потерь полезных ископаемых, в данном случае «ненормируемых» потерь, относится к сверхнормативным потерям и подлежит обложению НДПИ по ставке, установленной в пункте 2 статьи 342 НК РФ.

Можно ли применять ставку 0% по НДС при реализации необработанных природных алмазов? 

Письмо Министерства финансов РФ от 01.08.2025 № 03-07-05/74633

Если налогоплательщик – добытчик драгоценных камней, поименованных в абзаце 1 подпункта 6.1 пункта 1 статьи 164 НКРФ, реализует необработанные природные алмазы, то данный налогоплательщик должен применять налоговую ставку НДС в размере 0% при условии представления в налоговые органы контракта (копии контракта) на реализацию необработанных природных алмазов и документов (их копий), подтверждающих передачу данной продукции покупателям.

Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика

Приказ Федеральной налоговой службы от 26.06.2025 № ЕД-7-14/559@ 

ФНС России ввела новые правила присвоения ИНН, которые полностью заменят прежние, действовавшие с 2012 года.

Налог при выплате компенсации в связи с переносом объекта ОС

Письмо Министерства финансов РФ от 23.09.2025 № 03-03-08/91987

Денежные средства, полученные налогоплательщиком из бюджета РФ, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств налогоплательщика, признаются в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ для учета субсидий  (абз. 8 п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Вычет по акцизам на фармсубстанцию

Письмо Министерства финансов РФ от 11.09.2025 № 03-13-10/89015

Главным условием для получения вычета является документальное подтверждение не только производства, но и реализации готовой фармацевтической продукции, изготовленной из этой субстанции.

В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?

Письмо Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 № БВ-17-11/2553@

Банк, имеющий обособленные подразделения, поставленные на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений в субъектах Российской Федерации, обязан перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета своих обособленных подразделений в бюджет соответствующих субъектов Российской Федерации исходя из суммы дохода, подлежащего обложению НДФЛ, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Детский вычет за «бездоходные» месяцы

Письмо Министерства финансов РФ от 14.08.2025 № 03-04-05/79271

Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель – налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода

Трудовые отношения

Новые правила назначения выходного пособия с 1 сентября 2025 года

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 04.09.2025 № 14-1/ООГ-4011

При исчислении среднего заработка для расчета выходного пособия среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение (в соответствии с п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), на 12.

ВС РФ: что такое счетная ошибка?

Определение Верховного суда РФ от 18.08.2025 г. № 46-КГ25-8-К6

Неправильный ввод данных, приведший к арифметическому несоответствию между фактически отработанным временем и начисленной суммой, является счетной ошибкой.

Минтруд напомнил правила проведения оценки профессиональных рисков 

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.08.2025 № 15-1/ООГ-1726

Страхователь для обоснования произведенных расходов на оплату указанной предупредительной меры должен предоставить копию договора с организацией, проводившей оценку профессиональных рисков, при обязательном условии ее включения в реестр организаций, оказывающих услуги в области охраны труда.

Вправе ли бабушка-работница получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет? 

Письмо Социального фонда России от 02.10.2025 № 14-20/50353

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) из отпуска по уходу за ребенком ранее достижения ребенком возраста полутора лет или в период этого отпуска работает у другого страхователя.

Проверки

ФНС не имеет права необоснованно отклонять декларации

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.09.2025 № А55-31036/2024

Установив в ходе проверки факт возможного правонарушения (подписание отчетов неуполномоченным лицом), инспекция была обязана составить акт налоговой проверки и ознакомить с ним предпринимателя, предоставив ему возможность дать пояснения и представить возражения.

Страховые взносы

Страховые взносы на оплату организацией пребывания работника в медучреждении

Письмо Министерства финансов РФ от 29.07.2025 № 03-15-05/73259

Учитывая, что оплата лечения и пребывания работника в медицинском учреждении не является платежом по упомянутому договору на оказание медицинских услуг, такие расходы организации в пользу работника облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в натуральной форме в рамках трудовых отношений.

Страховые взносы, если нет деятельности и работников

Письмо Министерства финансов РФ от 08.04.2025 №03-15-06/34681

Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности, при которой организация не осуществляет выплаты в пользу физических лиц, не является основанием для освобождения такой организации от уплаты страховых взносов.

Субсидии

Можно ли за счет субсидии погасить кредиты прошлых лет?

Письмо Министерства финансов РФ от 19.05.2025 № 02-08-11/48954 

Поскольку обязательства по оплате услуг, оказанных в декабре 2024 года, относятся к прошлому отчетному периоду, их нельзя финансировать за счет субсидии текущего года.

Могут ли частные школы рассчитывать на госфинансирование?

Письмо Министерства финансов РФ от 13.08.2025 № 02-02-10/78845

Предоставление бюджетных средств из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации некоммерческим организациям осуществляется в виде субсидий и грантов в форме субсидий (п. 2, 4 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ).

Судебная практика

Суду не понравилось создание фирмы-двойника 

Определение Верховного суда РФ от 10.09.2025 № 307-ЭС25-1939

Действия руководителя по созданию «зеркальной» компании и исчезновение из отчетности следов активов могли подпадать под презумпцию сокрытия следов причинения вреда кредиторам. ВС Рф подчеркнул, что при таких обстоятельствах бремя доказывания переходило на самого директора, который должен был представить суду убедительные объяснения своих действий и опровергнуть доводы кредитора.

Письма Минфина не закон 

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.08.2025 № А40-243136/2024

Суды пришли к выводу, что компания как крупнейший налогоплательщик должна была получать информацию от своей профильной инспекции, а не от территориального управления.

Бухгалтерия.ру