Важные документы, вышедшие в первой половине декабря 2025 года, обзор от ж. «Нормативные акты для бухгалтера»

Налоги

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Основные налоговые изменения коснулись повышения ставки НДС до 22%, требований к оформлению счетов-фактур, ограничению применения повышающих коэффициентов для программного обеспечения, увеличения лимита доходов для перехода на УСН, повышения лимита доходов для применения ПСН, отмены пониженных тарифов взносов для большинства малого и среднего бизнеса и др.

Уточнены правила предоставления налоговых отсрочек и рассрочек

Приказ Федеральной налоговой службы от 27.06.2025 № ЕД-7-8/567@

Особое уточнение внесено для случаев, когда у компании уже есть действующая отсрочка, рассрочка или кредит, выданные в текущем календарном году, и она обращается за новой мерой поддержки. Раньше Межрегиональная инспекция по управлению долгом самостоятельно рассматривала такие заявления на сумму до 1 миллиарда рублей. Теперь для сумм свыше 1 миллиарда рублей по таким повторным обращениям также потребуется согласование с ФНС России. 

НДФЛ с выплат работнику по решению суда

Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111363

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Льготы по НДФЛ при продаже имущества, используемого в предпринимательстве

Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-04-05/111357

Учитывая ограничения, установленные абзацем 5 пункта 17.1 статьи 217 Кодекса, в случае если принадлежащий налогоплательщику объект недвижимого имущества  использовался в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами, доходы от его продажи не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от срока владения таким недвижимым имуществом.

НДФЛ при выплате вознаграждения дистанционному работнику и нерезиденту РФ

Письмо Министерства финансов РФ от 13.11.2025 № 03-04-05/110049

Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В отношении какого имущества налогоплательщика может быть применен арест? 

Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2025 № 03-02-06/111542

Не признаются имуществом для целей налогового взыскания имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг. Признается имуществом цифровая валюта. В разъяснение отдельно включена  цифровая валюта, используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам в рамках экспериментального правового режима.

Налог на прибыль с доходов в виде неустойки, подлежащей взысканию с иностранных лиц 

Письмо Министерства финансов РФ от 19.11.2025 № 03-03-08/111940

Нормами подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлен специальный порядок признания указанных доходов вопределенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания таких доходов.

Статья 54.1 НК РФ: практические ориентиры для бухгалтера

Письмо Министерства финансов РФ от 14.07.2025 № 03-02-08/68375

Налоговая оптимизация имеет четкие границы. Налоговые органы при проверках вправе оценивать не только формальное соответствие операций закону, но и их  деловую цель и экономическое содержание.

Образовательная деятельность и нулевая ставка по налогу на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2025 № 03-03-06/3/88314

Право на применение нулевой ставки предусмотрено пунктом 1 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. Однако для ее использования необходимо соблюдение ряда условий, одно из ключевых – доля доходов от образовательной деятельности должна составлять не менее 90% от всех доходов организации.

Трудовые отношения

Больничный у сотрудника, работавшего ранее только по договорам ГПХ 

Письмо Министерства финансов РФ от 25.11.2025 № 14-20/61064

Работник, заключивший трудовой договор, но при этом в расчетном периоде (два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая) занятый только по договорам гражданско-правового характера, имеет право на получение страхового обеспечения, в то время как работник, занятый по договору ГПХ, который и в двух предыдущих годах был занят также по договорам гражданско-правового характера, право на обеспечение пособием по временной нетрудоспособности будет иметь при условии, что сумма страховых взносов, начисленная с выплат в его пользу за предшествующий календарный год, составляет в совокупном размере не менее стоимости страхового года.

Когда внутренний совместитель может выйти на работу и не потерять пособие по уходу за ребенком 

Письмо Министерства финансов РФ от 21.11.2025 № 14-20/60791

Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, выходит на работу (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) из отпуска по уходу за ребенком ранее достижения ребенком возраста полутора лет или в период этого отпуска работает у другого страхователя (в том числе на указанных условиях).

Специальные налоговые режимы

Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН 

Письмо Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@ 

Режим «Корректировка даты исчисления пени» позволяет скорректировать дату  периода, за который не будут начисляться пени, и сумму, на которую они не будут начисляться.

Судебная практика

Еще раз о том, какие выплаты не облагаются соцвзносами

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2025 по делу № А76-4660/2025

Арбитражный суд перечислил выплаты, которые не облагаются страховыми взносами.

Бухгалтерия.ру