Важные документы, которые вышли во II половине мая 2025 г.: обзор журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

СПЕЦИАЛИСТЫ РАЗЪЯСНЯЮТ

Как пожаловаться на ИФНС в упрощенном порядке: памятка бухгалтеру

С января 2025 года введен упрощенный порядок для подачи и рассмотрения жалоб, подаваемых в электронном виде: через личный кабинет на сайте ФНС России nalog.ru и по ЭДО из своей через учетной программы.

НАЛОГИ

Хоть и не собственник, а налоги плати!

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.04.2025 № А55-792/2024

Для налогообложения важно, что право на объект было зарегистрировано за конкретным лицом и оно фактически использовало этот актив. Тогда признание сделки, на основании которой зарегистрировано право, недействительной не может являться основанием для освобождения данного лица от налога на имущество. Суды установили, что спорные нежилые помещения в период более года были зарегистрированы за ИП и находились в его фактическом пользовании. Поэтому, по мнению судов, инспекторы правомерно начислили коммерсанту налог на имущество за этот период.

Пониженные ставки по налогу на прибыль для МТП

Письмо Министерства финансов РФ от 12.03.2025 №03-03-06/1/24331 

Если организация в течение налогового периода исключается из реестра малых технологических предприятий, то она утрачивает право на применение пониженной налоговой ставки. В этом случае налог без льгот ей нужно платить с начала того налогового периода, в котором произошло исключение сведений о ней из реестра.

Российский товарный знак зарегистрирован в другой стране: как учесть расходы?

Письмо Министерства финансов РФ от 12.03.2025 № 03-03-06/1/24598

Регистрация товарного знака за рубежом после его регистрации в РФ не создает нового нематериального актива (НМА). Это объясняется тем, что в российском учете уже существует нематериальный актив – зарегистрированный товарный знак организации. Зарубежная регистрация лишь расширяет географию его правовой защиты.

Аванс без НДС в 2024, а реализация с НДС в 2025: как учесть?

Письмо Министерства финансов РФ от 10.04.2025 № 03-07-11/35779 

Минфин отмечает, что, поскольку организации и ИП на УСН не учитывают в составе доходов суммы НДС, предъявляемые к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), они также в составе расходов не учитывают расходы в виде уплаченных ими в бюджет указанных сумм НДС.

Как изменение списка работников по ДМС влияет на налоги?

Письмо Министерства финансов РФ от 16.04.2025 № 03-15-06/38070 

Договор добровольного личного медицинского страхования заключается в отношении каждого отдельного работника – застрахованного лица. Если работодатель по каким-либо причинам исключает некоторых работников из списка застрахованных лиц по договору ДМС до истечения одного года, то нужно произвести доначисление страховых взносов на платежи по такому договору.

НДФЛ и страховые взносы с подотчетных сумм

Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2025 № 03-15-06/44169

Подотчетное лицо обязано отчитаться о выделенных ему под отчет денежных суммах и подать авансовый отчет в установленный работодателем срок с приложением документов, подтверждающих расходы. Если работник не представит такой авансовый отчет с документами, то у него возникает налогооблагаемый доход. Причем даже если деньги потрачены на соответствующие цели.

Кто платит налоги, если покупка услуг у иностранной фирмы осуществляется через посредника?

Письмо Министерства финансов РФ от 05.05.2025 № 03-07-08/44734 

Платежный посредник, привлеченный для перечисления доходов иностранной компании в связи с введенными в отношении России ограничениями на банковские операции, не считается источником выплаты дохода. Таким образом, если доход иностранной компании признается доходом от источников в РФ, то налоговым агентом по налогу на прибыль признается российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной компании, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.

Вычеты по НДС: за какой период можно получить?

Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2025 № 03-02-08/43836

Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.

Как при реорганизации учесть субсидию?

Письмо Министерства финансов РФ от 14.04.2025 № 03-03-05/37141 

В случае реорганизации предприятия и передачи активов новому юридическому лицу обязательства по учету ранее полученных субсидий также переходят к правопреемнику. 

Как учесть расходы прошлых лет? 

Письмо Министерства финансов РФ от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786

Если определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет делают в текущем периоде. Так же разрешено поступить и в ситуации, когда былые ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Когда обязательны медосмотры у лиц, работающих в медучреждениях

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 23.04.2025 № 15-2/ООГ-967

Нельзя сказать, что «все работники медицинских учреждений должны проходить обязательный медосмотр». Обязанность прохождения медосмотра зависит от условий труда и вида работ. Для идентификации вредных и опасных факторов на рабочем месте, а также оценки уровня их воздействия на работника проводят специальную оценку условий труда (СОУТ). Ее обязаны проводить все организации. После проведения СОУТ можно определить, каких именно работников нужно отправить на прохождение обязательных медосмотров.

Точные даты или только месяц: как составить график отпусков?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.04.2025 № 14-6/ООГ-1952 

Согласно ТК РФ работодатель вправе указать лишь месяц, в котором работник пойдет в отпуск, без обозначения точных дат. Но в этом случае работник заранее должен написать заявление на отпуск, так как работодатель обязан своевременно предупреждать работников о начале отпуска (минимум за две недели), а бухгалтер или кадровый работник должен проконтролировать это.

Сотрудника на больничном перевели на неполный рабочий день: нужно ли пересчитывать пособие?

Письмо Социального фонда России от 19.05.2025 № 14-20/25931

Работнику, который трудится неполный день или неполную неделю, пособие по больничному листу рассчитывается в общем порядке. Исключение – расчет больничного из МРОТ. 

КОНТРОЛЬНО-КАССОВАЯ ТЕХНИКА

Где можно расположить ККТ?

Письмо Министерства финансов РФ от 16.12.2024 № 30-01-15/126749

Если покупатель платит онлайн (через сайт или приложение), касса может быть не в магазине, а, допустим, в офисе компании или в облаке. Главное правило – чтобы касса была зарегистрирована в налоговой и правильно пробивала чеки. 

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Преобразование и пониженный тариф страховых взносов 

Письмо Министерства финансов РФ от 03.03.2025 № 03-15-06/20070

Если организация реорганизована в форме преобразования, то правопреемник должен определять расчетный период как период со дня ее создания до окончания календарного года. 

Почему оплата работникам проезда до офиса должна быть отражена в разделе 2 ЕФС-1? 

Письмо Фонда пенсионного и социального страхования РФ от 14.05.2025 № 19-20/24886

Выплаты социального характера в виде компенсации работникам за проезд к месту работы до офиса и обратно облагаются страховыми взносами на травматизм в общем порядке.

Подарки работнику: что с НДФЛ и страховыми взносами?

Письмо Министерства финансов РФ от 28.12.2024 № 03-04-06/133008

В случае передачи сувенирной продукции новому работнику по договору дарения у организации не возникает объекта обложения страховыми взносами с сумм стоимости такой продукции на основании пункта 4 статьи 420 Кодекса.

Страховые взносы при оплате фитнеса работнику

Письмо Министерства финансов РФ от 25.04.2025 № 03-15-05/42369

Если сотрудник самостоятельно оплатил занятия для своих родственников, а затем работодатель возместил ему эти расходы, то сумма компенсации облагается страховыми взносами. 

Как определить предельную величину базы для исчисления страховых взносов? 

Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2025 № 03-15-05/44230

С 2023 года для работодателей (компаний, ИП, иных категории ст. 419 НК РФ) действует единый максимальный лимит доходов для расчета страховых взносов. 

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

ФНС не сняла вовремя блокировку со счета и заплатила проценты

Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.04.2025 № А14-4483/2024 

Суд посчитал, что контролеры нарушили срок отмены решения о приостановлении операций по счетам общества и взыскали с ФНС в пользу налогоплательщика 964 848,96 рубля процентов на основании пункта 9.2 статьи 76 НК РФ.

Формальный документооборот опять подвел

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.04.2025 № Ф09-331/25 по делу № А47-15062/2021

АС Уральского округа в Постановлении от 21 апреля нынешнего года № Ф09-331/25 одобрил солидные доначисления. Совокупность обстоятельств позволила сделать вывод, что организация получила необоснованную налоговую выгоду по договорам с контрагентом, привлеченным для выполнения строительно-монтажных работ и поставки ТМЦ.

Компенсация за использование чужих фотографий не всегда зависит от количества снимков

Постановление Суда по интеллектуальным правам от 18.03.2025 № С01-2652/2024 по делу А73-6550/2024

Судьи пришли к выводу о том, что, несмотря на использование множества снимков, ответчиком допущено только одно нарушение. В подтверждение этой позиции суд указал следующее: все фото сделаны на одном фоне, при практически идентичном расположении объектов, с единой экспозицией и небольшими промежутками времени (около одной минуты). Это говорит о том, что они создавались в ходе единого творческого процесса.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

Федеральный закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ

С 30 мая вступает в силу Федеральный закон от 30.11.2024 № 420-ФЗ, которые внес поправки в статью 13.11 КоАП РФ «Нарушение законодательства Российской Федерации в области персональных данных». Их суть сводится к резкому увеличению штрафов за нарушение законодательства о работе с персональными данными. Это означает, что уже с 1 июня 2025 года штрафы будут взиматься в повышенном размере.

Бухгалтерия.ру