Уведомления о исчисленных налогах: что изменится с 1 октября 2023 года

Значительные поправки внесены в статью 58 Налогового кодекса, которая устанавливает порядок уплаты налогов, сборов и взносов.

Так, много поправок Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внес в пункт 9 ст. 58 НК РФ, устанавливающие новые положения по представлению Уведомлений об исчисленных налога.

Когда уведомление считается непредставленным

С 1 октября 2023 года пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса установлено, что уведомление, которое не соответствует контрольным соотношениям, считается непредставленным.

ИФНС должны сообщить вам об этом по ТКС (через оператора ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика не позднее дня, следующего за днем получения Уведомления.

Если Уведомление было направлено в бумажном виде и у налогоплательщика нет доступа к ЛКН, то инспекторы должны направить заказное письмо не позднее 10 дней, следующих за днем получения уведомления.

На сегодняшний день контрольные соотношения для Уведомления об исчисленных налогах направлены письмом ФНС России от 17 марта 2023 года № ЕА-4-15/3132@.

Уведомление с отрицательной суммой

С 1 октября 2023 года налогоплательщик вправе представить уведомление с отрицательной суммой (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Это возможно, когда рассчитанный нарастающим итогом авансовый платеж за отчетный период меньше суммы аванса за предыдущий отчетный период этого налогового периода. 

В Уведомление с минусовым значением указывают КБК налога и по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» сумму авансового платежа с минусом.

Ранее об этом разъясняла ФНС России в своем письме. Теперь такую возможность закрепили в Налоговом кодексе.

ИП могут подавать Уведомления через ЛКН

С 1 октября 2023 года индивидуальные предприниматели могут подавать Уведомления через личный кабинет налогоплательщика. Причем им понадобится усиленная неквалифицированная электронная подпись (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Обратите внимание, также с 1 октября ИП могут подавать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса). Так установлено пунктом 4 статьи 78 НК РФ.

Уведомления по НДФЛ – два раза в месяц

С 1 октября и до конца 2023 года налоговые агенты могут подавать два Уведомления по НДФЛ.

«Новое» уведомление по НДФЛ называют дополнительным или промежуточным.

Такие поправки приняты в связи с тем, что положительное сальдо ЕНС автоматически зачитывается в счет удержанного НДФЛ до наступления срока уплаты этого налога (28-го числа) на основании уведомления.

Сроки подачи установлены так:

• первое уведомление – до 12-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца (это промежуточное уведомление);

• второе уведомление – до 25-го числа текущего месяца с указанием суммы НДФЛ, исчисленной и удержанной с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Обратите внимание: то Уведомление по НДФЛ, которое вы подаете до 25-го числа, является обязательным. В него нужно включать все суммы удержанного НДФЛ, в том числе те, которые отражены в промежуточном уведомлении.